Дата публикации: 17.05.2022 09:19
26 марта 2022 года вступили в силу изменения, внесенные в главу 25 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) Федеральным законом от 26.03.2022 № 67-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 2 Федерального закона «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон), действие которых на основании пункта 4 статьи 5 Федерального закона распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2022 года.
Так, пункт 1 статьи 251 Кодекса дополнен подпунктом 21.5, которым к доходам, не учитываемым при определении налоговой базы, отнесены доходы в виде сумм прекращенных в 2022 году обязательств по договору займа (кредита), заключенному до 1 марта 2022 года с иностранной организацией (иностранным гражданином), принимающей (принимающим) решение о прощении долга, либо по требованию, уступленному такой иностранной организации (иностранному гражданину) до 1 марта 2022 года.
При этом ФНС России в письме от 26.04.2022 № ШЮ-4-13/5078 указала, что обязательства по договору займа (кредита) включают в себя как основной долг, так и начисленные, но не выплаченные проценты.
Новой редакцией пункта 1.2 статьи 269 Кодекса продлено действие интервалов предельных значений процентных ставок по контролируемым сделкам на 2020 - 2021 годы до конца 2023 года.
Кроме того, в целях определения предельной величины процентов, подлежащих включению в состав расходов по налогу на прибыль организаций в период с 01 01 2022 по 31.12.2023, положения пункта 2 статьи 269 Кодекса в отношении долговых обязательств возникших до 01.03.2022, применяются с учетом следующих особенностей (статья 4 Федерального закона)-
2) величина собственного капитала по состоянию на последнее число каждого отчетного (налогового) периода определяется без учета соответствующих положительных (отрицательных) курсовых разниц, возникших вследствие переоценки требований (обязательств), выраженных в иностранной валюте, в связи с изменением официальных курсов иностранных валют к рублю Российской Федерации, установленных Центральным банком Российской Федерации, с 1 февраля 2022 года по последнее число отчетного (налогового) периода, на которое определяется коэффициент капитализации.
В пункт 1.15 статьи 284 Кодекса внесены изменения, согласно которым для российских организаций, которые осуществляют деятельность в области информационных технологий, разрабатывают и реализуют разработанные ими программы для ЭВМ, базы данных на материальном носителе или в форме электронного документа по каналам связи независимо от вида договора и (или) оказывают услуги (выполняют работы) по разработке, адаптации, модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), устанавливают, тестируют и сопровождают программы для ЭВМ, базы данных, установлены налоговая ставка по налогу на прибыль организаций, подлежащему зачислению в федеральный бюджет, в размере 3 процентов (0 процентов за налоговые (отчетные) периоды 2022 - 2024 годов) и налоговая ставка по налогу на прибыль организаций, подлежащему зачислению в бюджет субъекта Российской Федерации, в размере 0 процентов.
Указанные налоговые ставки по налогу на прибыль организаций применяются при одновременном выполнении условий, предусмотренных пунктом 1.15 статьи 284 Кодекса.