Управление Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия
ул. Цивилева, 3, г.Улан-Удэ, 670034, Телефон: (301-2) 44-18-64; Факс (301-2) 55-21-76; 
E-mail: ccchg@rambler.ru, buzhinaeva.c.b@mail.ru; сайт: www.r03.nalog.ru

Пресс-релиз на Круглый стол
04 февраля 2015 г.

Изменения по НДС

Важно понимать, что изменения налогового законодательства, о которых пойдет речь ниже, выгодны, прежде всего, для добросовестных налогоплательщиков. Декларация по НДС стала более информативной, что вкупе с автоматизацией процесса приведет к тому, что администрировать налог станет легче, и вопросы к добросовестному плательщику НДС отпадут уже на стадии камерального контроля, после автоматизированной проверки декларации по НДС. 

1. С 1 кв. 2015 г. – новая расширенная декларация по НДС.
Приказом  ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@ утверждена форма налоговой декларации по НДС, порядок ее заполнения и формат представления в электронной форме. В новой форме предусмотрены разделы, содержащие сведения из книг покупок и продаж, журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур (п.5 ст.174 НК РФ в редакции Федерального закона от 28.06.2013 № 134-ФЗ),
В соответствии с пунктом 3 статьи 80 и пунктом 5 статьи 174 Кодекса налоговая декларация по НДС должна представляться в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи (далее – ТКС) через оператора электронного документооборота (далее – оператор ЭДО).
Кроме этого, на основании пункта 5 статьи 174 Кодекса (в редакции Федерального закона от 04.11.2014 № 347-ФЗ) налоговая декларация, представленная на бумажном носителе, считается не представленной.
Изменены сроки представления и уплаты НДС (с 20-го на  25-ое) от 29.11.2014г. № 382 –ФЗ
Необходимо обратить внимание, что посредники – неплательщики НДС (например, применяющие специальный налоговый режим) сдают в инспекцию журналы учета счетов-фактур по ТКС. (п. 5.2 ст. 174 НК РФ). 
Это: посредники (комиссионеры и агенты), экспедиторы, застройщики.
Кроме того, в налоговые органы представляют декларацию по НДС по ТКС налогоплательщики, не уплачивающие налог, но при этом выставившие счет-фактуру с НДС.
Эти изменения направлено на повышение эффективности налогового администрирования по НДС.

2. Что надо сделать при подготовке к декларационной кампании по НДС за 1 квартал 2015 г.
1. Проверить, нужно ли декларировать НДС в электронном виде.
Организации и индивидуальные предприниматели, имеющие небольшую численность работников и невысокий уровень доходов от операций по реализации товаров (работ, услуг) либо занимающиеся определенными видами деятельности, могут на законных основаниях избежать электронного декларирования по НДС. Такая возможность предусмотрена для налогоплательщиков НДС, освобожденных от исполнения обязанностей, связанных с исчислением и уплатой данного налога на основании статьи 145 Кодекса, а также для налогоплательщиков, применяющих специальные налоговые режимы (упрощенную систему налогообложения, единый вмененный налог и др.). 
Подробнее этот вопрос освещен в письме ФНС России от 03.12.2013 № ЕД-4-15/21594.

2. Подготовиться к сдаче декларации по ТКС через оператора ЭДО. 
При осуществлении большого количества операций, облагаемых НДС, налогоплательщику необходимо уделить внимание подготовке к сдаче по ТКС через оператора ЭДО расширенной налоговой декларации по НДС. Для этого необходимо отработать следующие вопросы:
- о возможности представления расширенной налоговой декларации, с оператором ЭДО с которым заключен соответствующий договор;
- о возможности подписания расширенной налоговой декларации по НДС электронной подписью так же с оператором ЭДО;
- о возможности формирования расширенной налоговой декларации по НДС с разработчиком учетной (бухгалтерской) системы (программы) или с организацией, обслуживающей данную систему.

3. Проверить правильность сведений о партнерах, внесенных в бухгалтерскую программу.
Проверку информации о контрагентах, которая содержится в вашей учетной (бухгалтерской) системе, можно провести при помощи онлайн-сервиса Федеральной налоговой службы «Проверка корректности заполнения счетов-фактур» («Проверь контрагента», http://npchk.nalog.ru).

4. Сдать новую декларацию по НДС заранее.
В целях сокращения рисков рекомендуется представить налоговую декларацию по НДС за 1 квартал 2015 г. заблаговременно, за 5-10 дней до установленного Кодексом срока по представлению налоговой декларации по НДС.

3. С 1 января 2015 г. необходимо обеспечить электронное взаимодействие с инспекцией.
В соответствии со статьей 23 Кодекса (в редакции Федерального закона от 28.06.2013 № 134-ФЗ) лица, на которых возложена обязанность представлять налоговую декларацию в электронной форме, должны с 01.01.2015 г. обеспечить электронное взаимодействие с налоговым органом по ТКС через оператора электронного документооборота. Налогоплательщики обязаны передать налоговому органу квитанцию о приеме документов (требования о представлении документов, сообщение о представлении пояснений, а также уведомления о вызове в налоговый орган) в электронной форме в течение шести дней со дня их отправки налоговым органом. 
В случае неисполнения данной обязанности, с 2015 г. налоговым органам дано право приостанавливать операции по счетам в банке в случае, если налогоплательщиком не направлена в установленный срок квитанция о получении требования о представлении документов или пояснений, уведомления о явке в налоговый орган (п.3, п.3.1 ст.76 НК РФ). 
Кроме того, при выявлении противоречий между сведениями, содержащимися в декларации по НДС налогоплательщиков со сведениями в декларациях (книгах продаж) его контрагентов, и свидетельствующие о занижении суммы НДС к уплате или завышении суммы НДС к возмещению – с 2015 г. налоговые органы вправе истребовать у налогоплательщика документы, относящиеся  к финансово-хозяйственным операциям. 

4. ФНС России помогает подготовиться к сдаче отчетности.
ФНС России осуществляет подготовку к новому порядку декларирования НДС, при активном взаимодействии с крупнейшими разработчиками учетных (бухгалтерских) систем и основными операторами электронного документооборота.
Также, доработан бесплатный программный продукт «Налогоплательщик ЮЛ» (версия 4.40.2). Добавлена возможность сформировать расширенную налоговую декларацию по НДС. Данный программный продукт можно бесплатно загрузить с официального сайта ФНС России (http://www.nalog.ru/rn03/program/all/nal_ul/). 
При наличии вопросов, связанных с изменением налогового законодательства по администрированию НДС или связанных с заполнением и представлением налоговой декларации по НДС за 1 квартал 2015 года, можно обратиться на форум Федеральной налоговой службы (http://forum.nalog.ru/index.php) или в любой территориальный налоговый орган.
Телефон справочной службы: +7 (3012) 55-27-16, автоинформатор: +7 (3012) 29-73-40

3 февраля 2015 г. ФНС России провело вебинар по данной теме. 
На 18 марта 2015 г. запланировано проведение общереспубликанского семинара по данной теме.

Пресс-служба УФНС России по Республике Бурятия