Вопрос 1. Особенности ведения в Томской области налога на профессиональный доход?

Ответ. На территории Томской области налог на профессиональный доход введен с 1 июля 2020 областным законом от 29.05.2020 №62-ОЗ.

Федеральным законом от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» не дано право устанавливать какие-либо особенности его применения. Таким образом, особенностей ведения налога на профессиональный доход на территории Томской области нет, действие Закона в равной степени распространяется на все субъекты Российской Федерации.

Вопрос 2. Если в 2021 году, после отмены ЕНВД, предприниматель переходит на патент, а в течение года ввели маркировку текстильных изделий, то ПСН предприниматель применять уже не может. На какой режим можно перейти ИП?

Ответ. Индивидуальный предприниматель, применяющий патентную систему налогообложения в 2021 году по виду деятельности розничная торговля, после утраты права на применение ПСН по причине продажи текстильных изделий,  по которым действует обязательная маркировка, переходит на общий режим налогообложения с начала 2021 года (подпункт 4 пункта 6 статьи 346.45 Кодекса).

Вопрос 3. Планируется ли увеличение площади на режиме ПСН в 2021 году?

Ответ. Минфином России рассматривается вариант увеличения установленных главой 26.5 Кодекса «Патентная система налогообложения» ограничений по площади торгового зала объектов стационарной торговой сети, используемых налогоплательщиками для осуществления предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли, до 150 квадратных метров (письмо Минфина России от 13.03.2020 № 03-11-11/19457). 

Вопрос 4. Планируется ли корректировка размера потенциального дохода по ПСН в 2021 году, например, плательщиков труднодоступных территорий (по розничной торговле). Сейчас в ЕНВД есть понижающие коэффициенты (значительные).

По общественному питанию есть значительный понижающий коэффициент по столовым учебных заведений (которые пока в основном не работают). Предусмотрят ли снижения потенциального дохода в 2021 году?

Ответ. В примерном перечне законодательных актов, направленных на реализацию приоритетных направлений законотворческой деятельности Законодательной Думы Томской области в 2020 году, законопроекты по корректировке размера потенциально возможного к получению дохода по ПСН в 2021 году для плательщиков труднодоступных территорий и по снижению размера потенциально возможного к получению дохода по ПСН в 2021 году для  плательщиков, оказывающих услуги общественного питания в учебных заведениях, не содержатся и в Управление Федеральной службы по Томской области законопроекты с аналогичной тематикой не поступали.

Подвопрос. Есть законопроект по уменьшению ПСН на сумму страховых взносов (как при ЕНВД), какова его судьба.

Ответ. Законопроект по уменьшению налога по ПСН на сумму страховых взносов зарегистрирован 06.06.2020 и находится на стадии рассмотрения  в первом чтении в Государственной Думе Федерального Собрания  РФ (№ 973160-7 «О внесении изменений в статьи 346.43 и 346.51 части второй Налогового кодекса Российской Федерации»).

Подвопрос. Если можно, расскажите о планируемых формах налогового контроля по переходу на ПСН. Планируется ли выездные проверки наличия патента на стационарных точках?

Ответ. Налоговый контроль, в том числе в отношении налогоплательщиков, применяющих ПСН, проводится должностными лицами налоговых органов посредством налоговых проверок (статья 82 Кодекса).

Приказом ФНС России утверждена Концепция системы планирования выездных налоговых проверок, определяющая 12 критериев налоговых рисков, по которым в результате аналитической работы налоговыми органами проводится отбор налогоплательщиков для включения их в план выездных налоговых проверок (от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@). 

Следовательно, выездная налоговая проверка налогоплательщиков ПСН будет осуществляться налоговым органом в случаях наличия налогового риска, например, при неоднократном приближении дохода налогоплательщика от реализации к предельному значению дохода по ПСН в размере 60 млн рублей.

Вопрос 5. Можно ли получать доход на карту физлица или необходимо обязательно зачислять деньги на расчетный счет ИП (ту и другую выручку все равно надо отражать в приложении «Мой налог»)?

Является ли нарушением отражение выручки в приложении «Мой налог» не в день получения дохода, а в рамках текущего месяца (зачисление выручки ведется на расчетный счет, а я просматриваю счет не каждый день).

Ответ. В соответствии с п.1 статьи 14 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» при произведении расчетов, связанных с получением доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющихся объектом налогообложения, налогоплательщик обязан с использованием мобильного приложения «Мой налог» и (или) через уполномоченного оператора электронной площадки и (или) уполномоченную кредитную организацию передать сведения о произведенных расчетах в налоговый орган, сформировать чек и обеспечить его передачу покупателю (заказчику), если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом.

Вопрос 6. За физлицо рассчиталось ООО перечислением на расчётный счёт. Принимать к доходам по УСН или ПСН?

Ответ. В соответствии с пунктом 2 статьи 346.53 НК РФ датой получения дохода в денежной форме в рамках ПСН в целях применения главы 26.5 Кодекса является день выплаты дохода (перечисления дохода на счета налогоплательщика в банке либо по его поручению на счета третьих лиц).

Доходом, полученным в рамках ПСН, являются денежные средства, поступившие на расчетный счет предпринимателя (пункт 2 статьи 346.53 Кодекса). В случае получения предпринимателем дохода за оказанные физическому лицу работы (услуги) через третьих лиц (в платежном документе о зачислении денежных средств на расчетный счет предпринимателя от третьего лица содержится запись «оплата за» и указаны фамилия, имя, отчество физического лица, а также за какую работу (услугу) им производится уплата), зачисленные средства относятся к доходу, облагаемому по  ПСН.
Вопрос 7: Будет ли учитываться в доходах безвозмездная субсидия из федерального бюджета на поддержку бизнеса в условиях распространения коронавируса? И как учесть расходы, произведенные за счет этой субсидии?
Ответ: Правила предоставления в 2020 году из федерального бюджета субсидий субъектам малого и среднего предпринимательства, ведущим деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, утверждены постановлением Правительства РФ от 24.04.2020 №576 (далее - Правила).
Субсидию могут получить субъекты МСП, чей основной вид деятельности по ЕГРЮЛ (ЕГРИП) включен в Перечень отраслей российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, утвержденный постановлением Правительства РФ от 03.04.2020 №434, при соответствии условиям, предусмотренным пунктом 3 Правил.
Субсидия предоставляется в целях частичной компенсации затрат получателей субсидии, связанных с осуществлением ими деятельности в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, в том числе на сохранение занятости и оплаты труда своих работников в апреле и мае 2020 г. (абзац 3 пункта 1 Правил).
Необходимо учесть, что полученная субсидия не учитывается ни в доходах, ни в расходах в целях налога на прибыль (пп. 60 п. 1 ст. 251, п. 48.26 ст. 270 НК РФ).
Доходы в виде субсидий, указанных в пп. 60 п. 1 ст. 251 НК РФ, не подлежат обложению НДФЛ (п. 82 ст. 217 НК РФ).
Вопрос 8: Расчет средней заработной платы работников Заемщика для освобождения Заемщика от обязанностей по Договору (кредит на возобновление деятельности), заключенному с банком по Постановлению №696 от 16.05.2020.
В указанном постановлении в пункте 12 в качестве критериев предоставления субсидии по списанию обозначены:
- численность работников Заемщика в течение периода наблюдения на конец каждого отчетного месяца не менее 80% численности работников Заемщика по состоянию на 01.06.2020;
- средняя заработная плата, выплачиваемая одному работнику Заемщика в течение периода наблюдения по кредитному договору, определяемая с использованием информационного сервиса ФНС, не может быть менее МРОТ.
По каким отчетам (другим данным) будут определяться эти сведения (численность и средняя заработная плата)? Как будет рассчитываться средняя заработная плата: с учетом отработанного времени работника или нет? Как будет учитываться районный коэффициент?
Вопрос 9: Добрый день. Если выдали кредит по программе «Господдержка 2%» из расчета районного коэффициента 60% вместо 30%, какой РК будут учитывать при расчете средней зарплаты при проверке соблюдения условий для списания кредита?
Наша организация получила кредит в Сбербанке по программе «Господдержка 2%» в рамках постановления Правительства РФ от 16.05.2020 №696. По информации, полученной из банка, при расчете лимита по кредиту на основании сведений, размещенных в информационном сервисе Федеральной налоговой службы, учитывался районный коэффициент 60%, хотя место нахождения и деятельности нашей организации предусматривает районный коэффициент в размере 30%. В связи с этим возникает два вопроса:
1. Значит ли это, что для соблюдения условий по списанию задолженности по вышеуказанному кредиту организация будет обязана соблюдать условие начисления заработной платы работникам, исходя из размера МРОТ с учетом районного коэффициента 60%?
2. Если да, то каким образом можно внести в информационный сервис Федеральной службы измененную корректную информацию о размере районного коэффициента?
Ответ на вопросы 8-9: В целях оперативной реализации мер государственной поддержки, оказываемых субъектам малого и среднего предпринимательства в условиях пандемии коронавируса, Федеральной налоговой службой создана новая цифровая платформа (далее - Платформа) на базе технологии распределенного реестра (блокчейн).
Источником данных для Платформы выступают официальные ресурсы, оператором или владельцем которых является ФНС России, - Единый государственный реестр юридических лиц, Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей, Единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства, автоматизированная информационная система «Налог-3», которая содержит информацию из налоговой отчетности налогоплательщиков по расчетам страховых взносов и среднесписочной численности работников, а также оперативные сведения о застрахованных лицах по форме СЗВ-М, полученные по официальным каналам от Пенсионного фонда России.
Информационные сервисы Платформы доступны для уполномоченных Министерством экономического развития Российской Федерации кредитных организаций и органов государственной власти. Применяемая в информационном сервисе методология определяется Министерством экономического развития РФ.
Платформа позволяет банку проверить заявление автоматически без дополнительных подтверждающих документов. В течение нескольких минут кредитное учреждение получает верифицированные данные о статусе заемщика из государственных реестров (ЕГРЮЛ, ЕГРИП), о том, к какой отрасли относится компания-заемщик, о численности ее сотрудников и статусе в Едином реестре малого и среднего предпринимательства (микропредприятие, малое или среднее предприятие).
В информационном ресурсе ФНС отражается информация о факте выплаты заработной платы ниже МРОТ за соответствующий месяц (да/нет), которая определяется путем сравнения показателей фактически произведенных выплат физическим лицам за соответствующий месяц согласно расчету по страховым взносам и расчетного показателя, определяемого исходя из МРОТ и численности согласно данным СЗВ-М.
Таким образом, в информационном ресурсе ФНС отражается только та информация, которая была фактически представлена заемщиком.
В части численности работников сообщаем, что первоисточником сведений о количестве сотрудников служит отчетность по форме СЗВ-М, передаваемая заемщиком ежемесячно в Пенсионный фонд России в порядке и сроки, установленные постановлением Правления Пенсионного фонда Российской Федерации от 01.02.2016 № 83п «Об утверждении формы Сведения о застрахованных лицах».
Дополнительно информируем, что ФНС России не выносит решения о выдаче или отказе в выдаче кредитов, а также не уполномочена комментировать соответствующие решения кредитных учреждений.
Вопрос 10. Когда планируется ввести маркировку текстильных изделий (пальто, куртки, блузки, брюки)? Где можно отследить точную информацию?
Ответ. С 1 января 2021 года в России вводится маркировка одежды и изделий легкой промышленности. Внедрение системы разбито на несколько этапов:
- с 1 декабря 2019 года — регистрация участников рынка в системе «Честный ЗНАК», маркировка остатков.
- с 1 января 2021 года — запрет на продажу одежды и легпрома без маркировки. 
- до 1 февраля 2021 года — домаркировка остатков, закупленных уже в 2021 году. 
Сроки подготовительного периода установлены постановлением Правительства РФ от 31.12.2019  №1956 «Об утверждении Правил маркировки товаров легкой промышленности средствами идентификации и особенностях внедрения государственной информационной системы мониторинга за оборотом товаров, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации, в отношении товаров легкой промышленности». 
Распоряжением Правительства РФ от 03.04.2019 №620-р «Об операторе государственной информационной системы мониторинга за оборотом товаров, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации» оператором государственной информационной системы мониторинга за оборотом товаров, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации, определено ООО «Оператор-ЦРПТ».
Наиболее полную информацию по вопросам маркировки товаров можно получить на официальном сайте государственной системы цифровой маркировки и прослеживания «Честный ЗНАК» по электронному адресу https://честныйзнак.рф/.

Вопрос 11. Интересует вопрос применения ЕНВД при маркировке обуви и лекарственных средств. С какого числа переход на УСН - с начала 2021 года или с начала маркировки, то есть 01.07.2020?

Ответ. С отменой ЕНВД с 2021 года организации и индивидуальные предприниматели вправе перейти на упрощенную систему налогообложения (УСН), а индивидуальные предприниматели - на патентную систему налогообложения (ПСН) или на уплату налога на профессиональный доход (НПД).

ЕНВД может применяться в отношении предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли, розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети (пп. 6 и 7 п. 2 статьи 346.26 НК РФ).

С 01.01.2020 к розничной торговле в целях применения ЕНВД не относится реализация лекарственных препаратов, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации (статья 346.27 Кодекса).

В соответствии с пунктом 2 статьи 346.13 Кодекса организации и индивидуальные предприниматели, которые перестали быть плательщиками ЕНВД, вправе на основании уведомления перейти на упрощенную систему налогообложения (далее - УСН) с начала того месяца, в котором была прекращена их обязанность по уплате ЕНВД. В таком случае налогоплательщик должен уведомить налоговый орган о переходе на УСН не позднее 30 календарных дней со дня прекращения обязанности по уплате ЕНВД. 

То есть, при продаже обуви или лекарственных средств с 01.07.2020 прекращается применение ЕНВД. Применение УСН с 01.07.2020 возможно при своевременном направлении в налоговый орган уведомления о переходе на УСН (форма № 26.2-1), с обязательным указанием объекта налогообложения, даты начала применения и причину перехода  - перестали  быть  налогоплательщиками ЕНВД (код 3).

При совмещении ЕНВД (кроме продажи обуви или лекарственных средств) и общей системы налогообложения, налогоплательщик вправе перейти на УСН с 01.01.2021 в соответствии с пунктом 1 статьи 346.13 Кодекса, уведомив налоговый орган не позднее 31 декабря 2020 года.

Вопрос 12. Получили отказ на субсидию по  профилактике. А почему тогда перечислили субсидию по 12130 рублей в апреле-мае? В реестр МСП входим, долгов нет, ОКВЭД 47.41.4.

Ответ. Для получателей субсидий по постановлениям Правительства Российской Федерации от 24.04.2020 №576 и от 24.04.2020 №976 предусмотрены разные критерии, дающие право на получение господдержки.

В частности, для получателей субсидий по постановлению Правительства РФ от 02.07.2020 №976 предусмотрены иные, в отличие от предусмотренных постановлением Правительства РФ от 24.04.2020 №576, виды экономической деятельности, внесенные в Единый государственный реестр юридических лиц либо в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей по состоянию на 10.06.2020.

Постановлением Правительства РФ от 02.07.2020 №976  определен следующий перечень ОКВЭД для получателей субсидии: 93, 96.04, 86.90.4, 55, 56, 95, 96.01, 96.02, 85.41,88.91. 

Вид экономической деятельности 47.41.4 (Торговля розничная офисными машинами и оборудованием в специализированных магазинах) не входит в перечень отраслей, имеющих право на получение субсидии на профилактику коронавирусной инфекции.

Вопрос 13. Перешла на НПД 14.08.2020. Являюсь ИП и пенсионером. Написала заявление о пересчете пенсии (с учетом индексации), так как больше не являюсь плательщиком страховых взносов. Пока отвечают, что могут пересчитать только при прекращении статуса ИП. Это противоречит  закону №422-ФЗ от 27.11.2018, так как в части освобождения от страховых взносов ИП и физлица равны.
Так как ИФНС администрирует страховые взносы, то прошу разъяснить этот момент, то есть на основании какого документа ПФР узнает, что ИП на НПД и делает соответствующий пересчет.

Ответ. ФНС России не позднее трех рабочих дней, следующих за днем внесения сведений в информационные ресурсы налоговых органов, передает в электронной форме в Пенсионный фонд Российской Федерации сведения о постановке на учет (снятии с учета) физических лиц, зарегистрированных в качестве плательщиков налога на профессиональный доход (НПД) (дополнительное соглашение №4 к Соглашению об информационном взаимодействии Федеральной налоговой службы и Пенсионного фонда Российской Федерации от 20.11.2016 № ММВ-23-11/26@АД-09-31/сог/79).

Предоставление разъяснений по вопросам пенсионного законодательства не входит в компетенцию налоговых органов. Вместе с тем, считаем возможным сообщить следующее.

В соответствии с Федеральным законом от 15.12.2001 №167-ФЗ  «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» застрахованные лица – это лица, на которых распространяется обязательное пенсионное страхование. К ним, в том числе, относятся самостоятельно обеспечивающие себя работой граждане (индивидуальные предприниматели, адвокаты, арбитражные управляющие, нотариусы, занимающиеся частной практикой, и иные лица, занимающиеся частной практикой). Исключение составляют лица, применяющие специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход». Плательщики НПД осуществляют выплаты на пенсионное страхование добровольно, по своему усмотрению.

При этом установлено, что пенсионерам, прекратившим осуществление работы и (или) иной деятельности, в период которой они подлежали обязательному пенсионному страхованию в соответствии с Федеральным законом от 15.12.2001          № 167-ФЗ, суммы страховой пенсии, фиксированной выплаты к страховой пенсии, выплачиваются с учетом индексации (увеличения) размера фиксированной выплаты к страховой пенсии в соответствии с законодательством Российской Федерации и корректировки размера страховой пенсии, имевших место в период осуществления работы и (или) иной деятельности, за период начиная с первого числа месяца, следующего за месяцем прекращения работы и (или) иной деятельности (статья 26.1 Федерального закона от 28.12.2013 № 400 «О страховых пенсиях»).

Таким образом, пенсионер, прекративший осуществлять предпринимательскую деятельность, перестает являться застрахованным лицом в системе обязательного пенсионного страхования и соответственно имеет право на проведение перерасчета пенсии с учетом накопленных баллов за период ведения предпринимательской деятельности в соответствии со статьей 18 Федерального закона от 28.12.2013 № 400.

То есть для перерасчета пенсии с учетом периода ведения предпринимательской деятельности необходимо сняться с учета в качестве индивидуального предпринимателя.

Также информируем, что физическое лицо в течение месяца со дня постановки на учет в качестве плательщика НПД обязано направить в налоговый орган по месту жительства (по месту ведения предпринимательской деятельности) уведомление о прекращении применения упрощенной системы налогообложения, системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единого сельскохозяйственного налога), системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (часть 4 статьи 15 Федерального закона от 27.11.2018 №422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход»»). 

Обращаем внимание, что в случае направления указанного уведомления с нарушением установленного срока или ненаправления такого уведомления постановка данного лица на учет в качестве налогоплательщика НПД аннулируется (часть 5 статьи 15 Федерального закона от 27.11.2018 №422).