Дата публикации: 31.12.2015 06:35 (архив)
Это архивная публикация - она может содержать устаревшую информацию.
В преддверии декларационной кампании по НДС за 4 квартал 2015 налоговая служба обращает внимание на основные нарушения, допущенные при заполнении налоговых деклараций по НДС за 3 квартал 2015.
С 2015 года изменились форма декларации по НДС и увеличились требования по составлению деклараций по НДС. Теперь налогоплательщики представляют в налоговый орган, декларации вместе с данными книг покупок и продаж, журналов полученных и выставленных счетов-фактур и иную информацию, которая раскрывает прозрачность сделок между контрагентами.
В целом можно сказать, что декларационная кампания за 3 квартал прошла успешно. Отказы в приеме налоговых деклараций составили в среднем 1% от общего количества, которые были связаны, прежде всего, с неправильным формированием электронного контейнера налоговой декларации.
С 2015 года все налоговые декларации по НДС попадают в единый федеральный центр обработки данных, где сначала проходит проверка по контрольным соотношениям показателей, потом логический контроль и сопоставление счетов-фактур. В случае выявления расхождений и несоответствий налогоплательщикам направляются Требования о предоставлении пояснения, так называемые «автотребования».
При получении автотребования налогоплательщику необходимо направить налоговому органу квитанцию в электронной форме по ТКС о приеме соответствующего требования в течение 6 рабочих дней со дня его отправки налоговым органом и представить соответствующие пояснения с приложением подтверждающих документов или уточненную налоговую декларацию.
Напоминаем, в случае не представления квитанции о приеме требования о представлении документов, требования о представлении пояснений, уведомления о вызове, налоговый орган вправе принять решение о приостановлении операций по счетам в банках.
Множество ошибок в налоговой декларации по НДС возникает по следующим причинам:
- не соответствие декларации контрольным соотношениям. Контрольные соотношения к декларации по НДС доведены письмом ФНС России от 23 марта 2015 N ГД-4-3/4550@, являются открытым для всех налогоплательщиков.
- не полнота включения сведений в книги продаж и журналы выставленных счетов-фактур;
- не корректное указание № и даты счет-фактуры, ИНН и КПП контрагента. Данные реквизиты должны быть идентичными как у покупателя, так и у продавца. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 №1137, утверждены действующие формы и Правила заполнения счетов-фактур, книг покупок, книг продаж, журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур;
- неверное указание кода видов операций.
Снизить нагрузку и риски возникновения претензий в ходе камеральной налоговой проверки налогоплательщикам можно за проведения проверки налоговой отчетности перед ее представлением: проверка показателей деклараций по контрольным соотношениям, проверка на соответствие установленному формату, проверки корректности и полноты отражаемых в декларации данных, в т.ч. с использованием сервисов ФНС России («Проверка корректности заполнения счетов-фактур», «Проверка контрагента»).
В случае если расхождения в автотребовании связаны с техническими ошибками (не верное указание реквизитов, кроме стоимости и суммы НДС), пояснения можно представить в формализованном формате, утвержденном Письмом ФНС от 07.04.2015 №ЕД-4-15/5752@.
В случае приема файла автотребования от налогового органа Ваша учетная система автоматически выделяет строки, где выявлены расхождения в случае не верного указания каких-либо реквизитов (№, дата, или ИНН). Файл в формате XML, направленный плательщиком автоматически обрабатывается налоговым органом и если все изменения указаны правильно, расхождения устраняются. При этом у Вас исключается ручная обработка данных, сокращается время на подготовку ответов.
При этом, в случае неверного указания стоимости и суммы НДС изменения могут быть внесены только путем представления уточненной налоговой декларации.
Налогоплательщикам, представляющим налоговую отчетность через операторов связи, предлагаем отработать вопрос по расширению перечня их полномочий в доверенностях, чтобы можно было получать документы от налогового органа и отвечать на них в электронном виде в формализованном формате.
Также напоминаем, что на сайте ФНС есть раздел «НДС-2015», на котором постоянно обновляется информация, форматы документов, нормативная база.