О динамике поступлений налога на добавленную стоимость (НДС) в Республике Бурятия

Согласно статистического отчета ФНС России 1-НМ, что находится в открытом доступе на сайте ФНС России (nalog.ru), указано, что с территории Республики Бурятия за 10 месяцев 2015 года поступило налога на добавленную стоимость (НДС) на сумму 264 млн. руб. Для сравнения, с территории Иркутской области за этот же период поступило 19 998 млн. руб., с Забайкальского края – 2 717 млн. руб.  За 10 месяцев прошлого года из Бурятии поступило НДС на сумму 30 млн. руб.

Однако данный показатель не даёт понимания состояния экономики региона и работы налоговых органов, поскольку является агрегированным и несет очищенную информацию – фактическое сальдо поступлений, формирование которого зависит от множества факторов.

Для получения более детальных данных по этому налогу лучше воспользоваться отчетом 1-НДС, так же расположенным на сайте ФНС России. Из него видны слагаемые сумм, исчисленных к уплате, на основании всего объема поданных налогоплательщиками деклараций.

Самым первым этапом здесь является ежеквартально подаваемая налогоплательщиком декларация по НДС, с указанной в нём суммой налога, подлежащего к уплате, которую налогоплательщик исчислил сам. Сложив суммы, указанные во всех поданных декларациях по НДС, получаем сколько НДС в регионе начислено.

Поскольку большая доля налога была уже налогоплательщиками уплачена по полученным от контрагентов счетам-фактурам, необходимо эту долю учесть, отразив в качестве вычетов к НДС. Законодательство дает налогоплательщикам такое право, и они активно им пользуются.

Таким образом – начисленное минус вычеты, мы получаем сумму НДС, исчисленную к уплате, или, говоря проще, тот НДС, что должен поступить в бюджет. 

Затем налогоплательщики произведут фактическую уплату налога на счет в Казначействе РФ, и поступившая сумма всегда будет отличаться  от исчисленной к уплате, поскольку часть сумм будет направлена в зачет предстоящих платежей в Федеральный бюджет, а также из-за недисциплинированности отдельных налогоплательщиков.

 Затем придет черед исполнения заявлений на возмещение НДС, по которым часть налога будет возвращена из бюджета. Здесь наиболее ярко проявляется специфика нашей республики, выражающаяся, в том, что у нас есть добытчики драгметаллов, применяющие ставку 0, то есть имеющие 100%-е возмещение НДС из бюджета, и достаточно крупные  экспортеры (лес и уголь), также имеющие такое право. Именно этим, кстати, и объясняется столь большой разрыв по суммам НДС в Бурятии и в соседних регионах.

Таким образом, за 2013-2105 годы картина складывается следующая. 

Анализ поступления и возмещения НДС в Республике Бурятия (млрд.руб.)

Период	Сумма исчисленного налога	Налоговые вычеты	возврат НДС	поступление НДС (по 1-НМ)
1	2	3	4	5
10 мес. 2013 г.	26 938	26 854	5 029	-1 215
10 мес. 2014 г.	27 250	26 708	4 181	30
10 мес. 2015 г.	26 849	26 036	2 386	264

Как видно из таблицы, размеры сумм исчисленного налога и налоговых вычетов менялись незначительно. А вот уменьшение возврата НДС (графа 4) и стало тем фактором, который повлиял на увеличение поступлений налога. 

Этот факт объясняется тем, что, в 2015 году, во-первых, были существенно снижены темпа строительства капитальных объектов в рамках ряда инвестпроектов на территории республики, что повлекло  снижение сумм, предъявляемых к возврату, и во-вторых, ряд золотодобытчиков реализовали меньше золота. В абсолютном значении эти показатели не так уж и значительны, но поскольку сумма поступившего в 2014 году НДС была невелика, это привело к увеличению в разы НДС, поступившего в 2015 году.

Вообще говоря, рост исчисленных сумм НДС в 2015 году - это общероссийская тенденция, продолжающая тренд 2014 года. Об этом достаточно подробно рассказал руководитель ФНС России М.В.Мишустин во время встречи с В.В.Путиным, состоявшейся в апреле 2015 года. Он связал эту тенденцию с внедрением второй части автоматизированной системы контроля за возвратом НДС. Внедрение первой очереди системы автоматического контроля за возмещением НДС принесло дополнительно в казну Российской Федерации 101 миллиард рублей.

Риск-ориентированный подход обязывает налоговую службу рассматривать деятельность налогоплательщика с точки зрения его обязательств по соответствующим критериям, которые налоговая служба сама определяет.

Автоматизированная система контроля позволяет отслеживать все цепочки при поставке товаров или сырья для возмещенцев НДС. Теперь, когда налогоплательщик предъявляет нам декларацию по возмещению денег из бюджета, все счета-фактуры и книги учёта покупок и продаж, которые являются составной частью декларации, анализируются на предмет, все ли заплатили по цепочке соответствующие деньги в казну. Если кто-то не заплатил, средства просто не возмещаются, а сама хозяйственная операция попадает под пристальное внимание налоговых органов и изучается, в том числе, в ходе выездных налоговых проверок.

Таким образом, за последние несколько лет возможности налоговой службы по контролю за уплатой налога на добавленную стоимость, как одного из основных источников исполнения федерального бюджета, существенно возросли как методологически, так и технически.

Учитывая изложенное, чтобы исключить риски претензий налоговых органов в части использования в хозяйственных операциях схем незаконной налоговой оптимизации, включая фирмы однодневки, Управление ФНС России  по Республике Бурятия ещё раз обращает внимание налогоплательщиков на необходимость проявления должной осмотрительности при оформлении первичных документов сделок, используемых в дальнейшем для подтверждения правомерности заявленных налоговых вычетов.

Существенную помощь в этом вопросе окажут онлайн-сервисы ФНС России «Риски бизнеса: проверь себя и контрагента», «Проверка заполнения правильности счетов-фактур», размещенные на сайте nalog.ru. Также действенными инструментами взаимодействия налоговых органов и налогоплательщиков являются комиссии по легализации налоговой базы, целью которых является мотивация налогоплательщиков к добровольному исполнению своих обязанностей в части полноты исчисления и уплаты налогов. Об изменениях налогового законодательства, в том числе по НДС, можно узнать на семинарах налоговой службы и на официальном сайте ФНС России.