Дата публикации: 17.12.2019 10:34
Расчет по страховым взносам представляют:
• лица, производящие выплаты физическим лицам: организации, индивидуальные предприниматели, физлица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями.
• главы КФХ (п. 3 ст. 432 НК РФ).
Организациям, у которых нет работников или (либо) нет начислений работникам, необходимо представлять расчет с нулевыми показателями. Заполняются все обязательные разделы. В полях с числовыми показателями, для которых нет данных, необходимо отражать нулевые значения. Подраздел 3.2 не заполняется (Письма Минфина от 13.02.2019 N 03-15-06/10549, ФНС от 16.11.2018 N БС-4-21/22277@).
• срок сдачи расчета по страховым взносам за I квартал - не позднее 30 апреля;
• срок сдачи расчета по страховым взносам за полугодие - не позднее 30 июля;
• срок сдачи расчета по страховым взносам за 9 месяцев - не позднее 30 октября;
• срок сдачи расчета по страховым взносам за год - не позднее 30 января года, следующего за истекшим годом.
Главы КФХ представляют расчет по страховым взносам только один раз в год. Срок его подачи - до 30 января года, следующего за истекшим годом (п. 1 ст. 423, п. 3 ст. 432 НК РФ), однако если Главы КФХ осуществляют выплаты наемным работникам, то ими представляется Расчет по страховым взносам в налоговый орган по месту учета, в сроки установленные для плательщиков-работодателей, - не позднее 30-го числа месяца,
(Письмо ФНС России от 25.12.2017 N ГД-4-11/26372@).
При определении способа подачи расчета по страховым взносам лица, производящие выплаты физлицам, должны учитывать количество физлиц, которым они их начисляют.
Расчет по страховым взносам в электронной форме по ТКС нужно сдавать:
• с 01.01.2020 - если численность физлиц, которым за расчетный (отчетный) период начислены выплаты, превышает 10 человек. Этот же критерий применяется и к вновь созданным организациям (п. 10 ст. 431 НК РФ).
• до 01.01.2020 - если среднесписочная численность физлиц, которым производились выплаты, за предыдущий расчетный (отчетный) период превышает 25 человек. Это касается и вновь созданных организаций, у которых численность названных физлиц превышает указанный предел (п. 10 ст. 431 НК РФ).
За несоблюдение порядка представления расчета в электронной форме предусмотрена ответственность. (ст.119.1 НК РФ)
Если превышения данного показателя нет, то плательщики (в том числе вновь созданные организации) сами решают, как подавать расчет: в электронной форме или на бумажном носителе (п. 10 ст. 431 НК РФ).
Расчет по страховым взносам за 2017 г. и последующие периоды считается непредставленным в следующих случаях (п. 7 ст. 431 НК РФ, Письмо ФНС России от 13.12.2017 N ГД-4-11/25417):
• в расчете есть ошибки:
- в сумме выплат, начисленных в пользу физлиц;
- базе для исчисления взносов на ОПС, которая не превысила предельную величину;
- сумме взносов на ОПС, исчисленных с такой базы;
- базе для исчисления взносов на ОПС по дополнительному тарифу;
- сумме взносов на ОПС по дополнительному тарифу;
• сведения из подраздела 3.2 разд. 3 противоречат сведениям из другого раздела (приложения к разделу), то есть суммы показателей по всем физлицам не соответствуют этим же показателям по организации в целом;
• в расчете указаны недостоверные персональные данные физлиц.
В любом из этих случаев налоговый орган направит уведомление о непредставлении расчета по страховым взносам в следующий срок (п. 7 ст. 431 НК РФ):
• не позднее дня, следующего за днем получения расчета в электронной форме;
• не позднее 10 дней, следующих за днем получения расчета на бумаге.
Нужно устранить ошибки и заново сдать расчет. Срок для его подачи составляет (п. 6 ст. 6.1, п. 7 ст. 431 НК РФ):
• пять рабочих дней с даты отправки уведомления в электронной форме;
• 10 рабочих дней с даты отправки уведомления на бумаге.
Если сдать расчет заново в указанный срок, он считается поданным в день его первоначального представления (п. 7 ст. 431 НК РФ). При сдаче расчета заново позже установленного срока вас могут оштрафовать (п. 1 ст. 119 НК РФ).
Нарушение срока подачи расчета влечет такие последствия:
• штраф в размере 5% от неуплаченной (недоплаченной) суммы взносов, указанной в расчете, за каждый полный и неполный месяц просрочки, но не больше 30% от этой суммы и не меньше 1 000 руб. (ст. 119 НК РФ);
• штраф в размере 1 000 руб., если на момент подачи расчета страховые взносы полностью уплачены;
• предупреждение или административный штраф в размере от 300 до 500 руб. - для должностных лиц организации (ст. 15.5 КоАП РФ);
• приостановление операций по счетам банках и приостановление переводов электронных денежных средств из-за несвоевременной сдачи расчета по взносам. Последствия наступят, если расчет не представлен в течение 10 рабочих дней после завершения срока его подачи (п. 6 ст. 6.1, п. 3.2 ст. 76 НК РФ).
Соответственно, необходимо контролировать процедуру сдачи и представления расчетов по страховым взносам, проводить мероприятия по проверке контрольных соотношений для успешной сдачи расчетов.
В противном случае, плательщик страховых взносов будет привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения.
А также при непредставлении расчетов, и(или) непредставления уточненного расчета при выявлении несоответствий, противоречий в «Разделе 3. Персонифицированные сведения» сведения не поступят из налоговых органов в систему персонифицированного учета органов ПФР необходимые для последующей реализации пенсионных прав застрахованных лиц.
Для того чтобы избежать ошибок и несоответствий в расчете по страховым взносам, следует проверять правильность его заполнения с помощью Контрольных соотношений. Они направлены Письмами ФНС России от 13.12.2017 N ГД-4-11/25417 и от 29.12.2017 N ГД-4-11/27043@, а также приведены в Приложении к Письму ФСС РФ от 15.06.2017 N 02-09-11/04-03-13313.
Расчет заполнен верно, если выполняются все равенства, перечисленные в контрольных соотношениях.
Проверку можно осуществить через программу "Налогоплательщик ЮЛ". Она позволяет обнаруживать в том числе те ошибки, при которых расчет будет считаться непредставленным и его потребуется сдать повторно.