«Миграция» является одной из причин назначения выездной налоговой проверки

Согласно Концепции системы планирования выездных налоговых проверок (Приказ ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@) одним из общедоступных критериев самостоятельной оценки рисков для налогоплательщиков, используемых налоговыми органами в процессе отбора объектов для проведения выездных налоговых проверок, является «миграция» - смена местонахождения юридического лица  на другую территорию. Суть критерия заключается в том, что организации, которые с момента государственной регистрации хотя бы дважды сменили адрес, указанный в учредительных документах, в обязательном порядке рассматриваются в качестве выбора объекта на выездную налоговую проверку.  

Миграция будет оправдана, если по новому месту регистрации у налогоплательщика возникает больше возможностей для осуществления деятельности, направленной на получение прибыли, или его деятельность сопровождается созданием рабочих мест. Но, к сожалению, «мигрантами» являются организации, не планирующие осуществлять реальные хозяйственные операции. Деятельность их направлена не только на создание схем ухода от налогообложения, но и для того, чтобы затруднить осуществление контроля за соблюдением налогового законодательства.

Так, в 2014 году в отношении организаций - «мигрантов» налоговыми органами республики завершено 10  выездных налоговых проверок, по результатам которых сумма доначислений составила 23 млн рублей, или 10 % от общей суммы доначислений по юридическим лицам. Например, в ходе выездной налоговой проверки, проведенной в отношении организации-мигранта «А», установлена совокупность обстоятельств, указывающих на применение  схемы уклонения от уплаты налога на добавленную стоимость. Путем использования фиктивного документооборота налогоплательщиком завышены расходы на стоимость якобы оказанных транспортно-экспедиционных услуг по перевозке грузов. Материалами проверки установлено, что организации, оказавшие услуги по перевозке грузов не обладают транспортными средствами, трудовыми ресурсами для совершения хозяйственных операций. Как следствие, указанные действия привели к получению налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды в  виде занижения суммы налога на добавленную стоимость, подлежащей уплате в бюджет. По результатам проведенной выездной налоговой проверки организации-мигранта «А» общая  сумма доначислений составила 3 млн рублей.