Кто налогоплательщик?
Выберите кто является налогоплательщиком в создавшейся ситуации.
Данная группа вопросов формируется динамически.
Пожалуйста, ответьте на предыдущие вопросы.
Почему Вы не можете заплатить налог?
Выберите один или несколько пунктов:
Данная группа вопросов формируется динамически.
Пожалуйста, ответьте на предыдущие вопросы.
У вас имеется акт оценки ущерба, причиненного стихийным бедствием или технологической катастрофой?
Вы применяете упрощенную систему налогообложения?
Вы сдали бухгалтерскую (финансовую) отчетность за предыдущий год в налоговый орган?
В настоящее время у Вас имеется источник дохода, который позволит погасить задолженность в течение периода, на который Вы хотите получить рассрочку?
Доля дохода от деятельности сезонного характера* более 50% в общем доходе за предыдущий год?
* — Перечень сезонных отраслей и видов деятельности, применяемый при предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога, утвержден постановлением Правительства РФ от 06.04.1999 № 382.
Отметьте верные утверждения
Уточняющие вопросы не понадобились. Перейдите на следующий шаг.
Вами представлена за год, предшествующий подаче заявления о рассрочке, налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ)?
Вами представлена за год, предшествующий подаче заявления о рассрочке, налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, по итогам за налоговый период?
Вами представлена за год, предшествующий подаче заявления о рассрочке, налоговая декларация по налогу на прибыль?
Решение формируется динамически.
Пожалуйста, начните отвечать на вопросы.
I. Обязательные условия
Исключить обстоятельства, препятствующие получению рассрочки
Проверьте отсутствие обстоятельств, указанных в ст. 62 НК РФ и исключающих изменение сроков уплаты налогов:
за прошедшие 3 года условия рассрочки (отсрочки) нарушались
предполагаемая к рассрочке сумма задолженности оспаривается в административном либо в судебном порядке
за прошедшие 3 года условия рассрочки (отсрочки) не нарушались
предполагаемая к рассрочке сумма задолженности не оспаривается ни в административном, ни в судебном порядке
в отношении Вас возбуждено дело о несостоятельности (банкротстве)
дело о несостоятельности (банкротстве) не возбуждено
Ваша организация находится в процессе ликвидации
организация не находится в процессе ликвидации
II. Пакет документов
Необходимо подготовить пакет документов:
Общие документы
справки банков об оборотах по счетам за 6 месяцев
справки банков о наличии расчетных документов, помещенных в соответствующую картотеку неоплаченных расчетных документов, либо об их отсутствии в этой картотеке
справки банков об остатках на счетах
перечень контрагентов-дебиторов
Специальные документы для подтверждения основания
ОСНОВАНИЕ: Причинен ущерб в результате стихийного бедствия или технологической катастрофы
Документ, составленный органом исполнительной власти, органом местного самоуправления или органом публичной власти федеральной территории «Сириус», уполномоченным в области гражданской обороны, защиты населения и территорий от чрезвычайных ситуаций:
акт оценки причиненного лицу ущерба в результате указанных обстоятельств
ОСНОВАНИЕ: Не представлено финансирование из бюджета либо задерживается оплата за работы по государственным/муниципальным контрактам
Документ, содержащий информацию о сумме задолженности из бюджета в объеме, достаточном для уплаты налога (любой на выбор):
документ распорядителя бюджетных средств
документ государственного (муниципального) заказчика
ОСНОВАНИЕ: Возникнут признаки банкротства в случае единовременной уплаты налога
Дополнительные документы не требуются.
Наличие основания устанавливается в случае, если сумма поступлений на счета в банках меньше суммы краткосрочных заемных средств и кредиторской задолженности, но больше сумм краткосрочных заемных средств и кредиторской задолженности за минусом предполагаемой
к рассрочке суммы налога (
п. 4, 5, 6 Методики, утвержденной приказом Минэкономразвития России от 26.06.2019 № 382).
ОСНОВАНИЕ: Возникнут признаки банкротства в случае единовременной уплаты налога
Дополнительные документы не требуются.
Наличие основания для отсрочки (рассрочки) устанавливается по результатам анализа финансового состояния заинтересованного лица, проведенного стандартным методом, при котором используются имеющиеся у уполномоченного органа данные о заинтересованном лице, и углубленным, при котором используются дополнительные сведения, если при использовании стандартного метода не сделан вывод о наличии в отношении заинтересованного лица анализируемой угрозы и заявителем представлены дополнительные сведения (
п. 4, 5, 6, 7 Методики, утвержденной приказом Минэкономразвития России от 14.03.2023 № 169).
ОСНОВАНИЕ: Имущественное положение не позволяет единовременно уплатить налог
сведения о движимом и недвижимом имуществе физического лица (за исключением имущества, на которое в соответствии с законодательством Российской Федерации не может быть обращено взыскание)
подтверждение возможности уплатить налог в течение периода, на который предоставляется рассрочка
ОСНОВАНИЕ: Деятельность носит сезонный характер
ОСНОВАНИЕ: Доначислена существенная сумма задолженности по результатам налоговой проверки
Представление дополнительных документов, подтверждающих наличие основания, не требуется.
Для получения рассрочки необходимо одновременное выполнение следующих условий:
со дня создания организации-заявителя (регистрации заявителя в качестве индивидуального предпринимателя) прошло более 1 года
со дня вступления в силу решения по результатам налоговой проверки не истекло 10 дней на момент подачи заявления о рассрочке
организация-заявитель не находится в процессе реорганизации или ликвидации
со дня создания организации-заявителя (регистрации заявителя в качестве индивидуального предпринимателя) прошло менее 1 года
Для получения рассрочки по выбранному основанию со дня создания организации (регистрации в качестве ИП) должно пройти более 1 года.
на дату подачи заявления на рассрочку истекло более 10 дней со дня вступления в силу решения по результатам налоговой проверки
Для получения рассрочки по выбранному основанию на момент подачи заявления на рассрочку не должно пройти более 10 дней после вступления в силу решения по результатам налоговой проверки.
в отношении организации-заявителя (индивидуального предпринимателя) возбуждено производство по делу о несостоятельности (банкротстве)
Для получения рассрочки по выбранному основанию требуется прекратить производство по делу о несостоятельности (банкротстве).
организация-заявитель находится в процессе реорганизации или ликвидации
III. Подать документы
Представьте заявление и пакет документов через личный кабинет налогоплательщика в УФНС России по соответствующему субъекту Российской Федерации по месту жительства (для заявлений с суммой к рассрочке менее 10 млн. рублей) или Межрегиональную инспекцию ФНС России по управлению долгом (для заявлений с суммой задолженности более 10 млн. рублей).
При невозможности направления заявления и пакета документов через личный кабинет налогоплательщика, физические лица вправе обращаться, используя иные способы подачи обращений, в том числе на бумажном носителе.
III. Подать документы
Представьте заявление и пакет документов через личный кабинет налогоплательщика либо по телекоммуникационным каналам связи в УФНС России по соответствующему субъекту Российской Федерации по месту жительства (для заявлений с суммой к рассрочке менее 10 млн. рублей) или Межрегиональную инспекцию ФНС России по управлению долгом (для заявлений с суммой задолженности более 10 млн. рублей).
III. Подать документы
Представьте заявление и пакет документов через личный кабинет налогоплательщика либо по телекоммуникационным каналам связи в УФНС России по соответствующему субъекту Российской Федерации по месту нахождения (для заявлений с суммой к рассрочке менее 10 млн. рублей) или Межрегиональную инспекцию ФНС России по управлению долгом (для заявлений с суммой задолженности более 10 млн. рублей).
При наличии задолженности у филиала организации заявление подается головной организацией.
IV. Обеспечение
После получения заявления налоговый орган запрашивает один из видов обеспечения (требования и условия):
Банковская гарантия
-
банк, выдающий банковскую гарантию, включен в перечень банков, отвечающих установленным требованиям для принятия банковских гарантий в целях налогообложения (Перечень банков размещен на сайте Минфина России)
-
банковская гарантия является безотзывной, непередаваемой, действует не менее чем 6 месяцев после срока окончания рассрочки (п. 5 ст. 74.1 НК РФ)
Залог ликвидного имущества
Поручительство платежеспособного лица
-
поручителем может выступать платежеспособное третье лицо:
финансовые показатели деятельности поручителя позволяют единовременно уплатить полную сумму задолженности налогоплательщика
-
отсутствие задолженности по обязательным платежам у поручителя
-
заполненное поручителем заявление о поручительстве (приложение 5 к Приказу ФНС России от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1134@)
-
форма договора поручительства утверждена Приказом ФНС России от 06.03.2019 № ММВ-7-3/120@
Документы об обеспечении подаются через личный кабинет налогоплательщика, лично или по почте в тот же налоговый орган, в который направлялось заявление о рассрочке.
Решение о предоставлении (либо об отказе в предоставлении) рассрочки будет принято налоговым органом в течение 10 рабочих дней после получения заявления налогоплательщика.
Согласование графика погашения задолженности возможно путем заключения мирового соглашения до введения процедуры банкротства (ст. 139 Арбитражно-процессуального кодекса РФ) или в ходе процедур, применяемых в деле о банкротстве (Глава VIII Федерального
закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)»).
Для заключения мирового соглашения необходимо:
а) представить обеспечение в форме банковской гарантии, залога недвижимого (иного ликвидного) имущества либо поручительства платежеспособного лица;
б) отсутствие неурегулированных требований к должнику со стороны иных кредиторов.
Альтернативное решение
В случае отсутствия оснований для получения рассрочки или принятия налоговым органом решения об отказе в ее предоставлении, возможно заключение мирового соглашения до введения процедуры банкротства
или в ходе процедур, применяемых в деле о банкротстве, при наличии задолженности перед бюджетом (без учета пеней и штрафов)
-
у физического лица — более 500 тыс. руб.
-
юридического лица — более 300 тыс. руб.
Для заключения мирового соглашения необходимо:
предоставить обеспечение исполнения мирового соглашения в виде банковской гарантии, залога ликвидного имущества либо поручительства платежеспособного лица (возможно комбинирование вариантов)
осуществить с даты утверждения мирового соглашения погашение задолженности перед бюджетом в течение одного года либо в срок до трех лет (при наличии ходатайства федеральных органов исполнительной власти или органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации)
Для получения разъяснений возможности заключения мирового соглашения и принятия соответствующего решения необходимо обращаться в территориальные налоговые органы.
