Единый налоговый счет (ЕНС)

новый порядок учета начислений и платежей по налогам и страховым взносам с 2023 года

Перечисляйте налоги одной платежкой без путаницы в реквизитах и сроках, следите за общим балансом счета и возвращайте переплату за один день

В 2023 году всем налогоплательщикам открыт ЕНС — единый налоговый счет.
Это новый способ учета начисленных и уплаченных налогов и взносов. ЕНС пополняется с помощью Единого налогового платежа (ЕНП) до срока уплаты налогов. Поступившая сумма распределяется между обязательствами налогоплательщика.
Отказаться от нового порядка и использования ЕНС нельзя — он обязательный.

Кого касается новый порядок?

С 1 января 2023 года новые правила касаются организаций, индивидуальных предпринимателей и физических лиц. Единый налоговый счет теперь есть у всех, а применение нового порядка уплаты и учета налогов — обязательное. Исключение — только для самозанятых, они могут уплачивать налог как раньше или перейти на Единый налоговый платеж.

Единый налоговый счет открывается автоматически, налогоплательщику делать для этого ничего не нужно. К 1 января ЕНС для всех уже открыты, а остатки по ним сформированы с учетом задолженностей и переплат налогоплательщика по налогам, сборам, страховым взносам, пени, штрафам, процентам.

Кого касается новый порядок?

Где узнать о состоянии ЕНС?

Проверить состояние ЕНС можно в личном кабинете — его функционал доработан с учетом нового порядка.

Также информация о состоянии ЕНС доступна в учетной бухгалтерской системе налогоплательщика.

При необходимости можно заказать в налоговой справку о наличии сальдо ЕНС. Справка предоставляется в течение 5 рабочих дней. Заказать ее можно по ТКС через операторов ЭДО, через ЛК или обратившись в налоговую лично.

Брошюра «Как разобраться в справках из налоговой и для чего они нужны?»

ЛК для ЮЛ ЛК для ИП ЛК для ФЛ


Где узнать о состоянии ЕНС?

В чем преимущества ЕНС?

До 2023 года для заполнения платежек приходилось учитывать 1375 изменяющихся КБК и 60 сроков отчетности в месяц. Переплату можно было вернуть только за 3 последних года, а отмена ограничений на операции по счету занимала до 5 рабочих дней.

Введение ЕНС упрощает расчеты с бюджетом и взаимодействие с налоговыми органами.

Простое оформление платежей

  • один платеж в месяц
  • общие реквизиты для всех налогов и регионов

Один срок для отчетности

  • 25 число месяца — срок подачи отчетности по всем налогам
  • 28 число месяца — единый срок уплаты налогов

Быстрый возврат переплаты

  • единое сальдо расчетов с бюджетом
  • отсутствие срока давности для осуществления возврата
  • направление поручения на возврат не позднее дня, следующего за днем получения заявления от налогоплательщика

Разблокировка счета за 1 день

  • исключение наличия задолженности и переплаты одновременно
  • пеня начисляется на отрицательное сальдо ЕНС
  • блокировка счета в банке — только при общем отрицательном балансе ЕНС

Пока новый порядок может казаться непривычным, но постепенно его преимущества станут все более очевидными для каждого налогоплательщика.

В чем преимущества ЕНС?

Какие налоги нужно платить Единым платежом?

Каждый месяц, квартал или год налогоплательщик начисляет налоги с учетом своей системы налогообложения. Но перечисляет их не разными платежками по отдельным КБК, а Единым налоговым платежом (ЕНП) по общим для всех реквизитам. А налоговый орган распределяет их по обязательствам на основании деклараций и уведомлений.

Система налогообложения не меняется. Организации и индивидуальные предприниматели продолжают начислять и платить налоги с применением обычных условий и ставок.

ЕНП

Единым платежом уплачиваются налоги, порядок уплаты которых установлен НК РФ.

В том числе:

  • НДС
  • налог на прибыль
  • страховые взносы
  • налог на УСН и ПСН
  • ЕСХН
  • НДФЛ
  • акцизы
  • имущественные налоги
  • налог на профессиональный доход
  • сборы за пользование объектами животного мира
  • сборы за пользование объектами водных биологических ресурсов
  • НДФЛ с выплат иностранцам с патентом
  • различные виды пошлин, в том числе по которой суд не выдал исполнительный документ (ст. 11 НК РФ)
  • административные штрафы

Пример для организации на УСН

До 2023 года С 2023 года
НДФЛ с зарплаты работников — 65 000 руб. ЕНП — 395 000 руб.
Страховые взносы за работников на разные КБК — 150 000 руб.
Налог на УСН — 180 000 руб.
Какие налоги нужно платить на ЕНС?

Как теперь платить налоги?

Для формирования платежки удобно использовать онлайн-сервисы с автоматическим заполнением реквизитов.

В личном кабинете или учетной системе

В сервисе «Уплата налогов и пошлин»

Налогоплательщики из всех регионов перечисляют налоги и взносы по единым реквизитам.*

Получатель Казначейство России (ФНС России)
Номер казначейского счета 03100643000000018500
КБК для ЕНП 18201061201010000510
Номер (поля) реквизита платежного документа Наименование (поля) реквизита платежного документа Значение
7 Сумма указывается общая сумма обязанности
101 Информация, идентифицирующая плательщика средств, получателя средств и платеж (Статус плательщика) «01»
102 «0» или КПП плательщика по месту постановки на учет организации (при наличии филиалов (обособленных подразделений) - головной организации)
61 ИНН получателя 7727406020
103 КПП получателя 770801001
13 Наименование банка получателя средств ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г Тула
14 БИК банка получателя средств (БИК ТОФК) 017003983
15 № счета банка получателя средств (номер банковского счета, входящего в состав единого казначейского счета) 40102810445370000059
16 Получатель Казначейство России (ФНС России)
17 N Номер казначейского счета 03100643000000018500
22 Код (УИП) 0
24 Назначение платежа -
104 КБК 18201061201010000510
105 ОКТМО 0
(допускается указание значения кода из 8 знаков по ОКТМО. При этом все знаки не могут одновременно принимать значение «0»)
106 Основание платежа 0
107 Налоговый период 0
108 Номер документа - основания платежа 0
109 Дата документа основания-платежа 0
Скачать пример

 

Пример заполненного платежного поручения при уплате платежей, не входящих в ЕНП

Скачать пример

Налогоплательщики г. Байконур перечисляют налоги и взносы по реквизитам.

Получатель

Управление финансов администрации города Байконур (ИФНС России по городу и космодрому Байконур)

№ счета получателя средств

40204810800000950001

КБК для ЕНП

18201061201010000510

Полные реквизиты для заполнения платежного поручения

Номер (поля) реквизита платежного документа

Наименование (поля) реквизита платежного документа

Значение

7

Сумма

указывается общая сумма обязанности

101

Информация, идентифицирующая плательщика средств, получателя средств и платеж (Статус плательщика)

«01»

102

КПП плательщика

«по месту постановки на учет организации (при наличии филиалов (обособленных подразделений) - головной организации)»

61

ИНН получателя

9901000027

103

КПП получателя

990101001

13

Наименование банка получателя средств

ПУ БАНКА РОССИИ N 25631

г. Байконур

14

БИК банка получателя средств

040037002

16

Получатель

Управление финансов администрации города Байконур (ИФНС России по городу и космодрому Байконур)

17

№ счета получателя средств

40204810800000950001

22

Код (УИП)

0

24

Назначение платежа

-

104

КБК

18201061201010000510

105

ОКТМО

55000000

106

Основание платежа

0

107

Налоговый период

0

108

Номер документа - основания платежа

0

109

Дата документа основания-платежа

0

Пример заполненного платежного поручения при уплате платежей, входящих в ЕНП

Скачать пример

 

Пример заполненного платежного поручения при уплате платежей, не входящих в ЕНП

Скачать пример

 

Пример заполненного платежного поручения при уплате платежей на основании которых формируется уведомление об исчисленных суммах

Скачать пример
Куда теперь платить налоги?

Как изменились сроки уплаты?

Единый срок уплаты налогов

28 число месяца

Как изменились сроки уплаты?

Как учитываются платежи?

До 25 числа месяца

Налогоплательщик подает декларацию или уведомление об исчисленных суммах налогов и взносов

На ЕНС фиксируются обязательства по уплате

До 28 числа месяца

Уплачивается ЕНП: все налоги и взносы — одной платежкой

Перечисленная сумма распределяется для погашения обязательств с учетом очередности

На ЕНС формируется общий баланс — сальдо. Оно может быть «+», «-» или 0

Как распределяется перечисленная сумма ЕНП

В первую очередь

Недоимка по НДФЛ начиная с наиболее раннего срока уплаты

После погашения недоимки по НДФЛ

Начисления по НДФЛ с текущим сроком уплаты

Далее

Недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам начиная с наиболее раннего срока уплаты

После погашения недоимки по всем платежам

Начисления по иным налогам, сборам, страховым взносам с текущим сроком уплаты

В последнюю очередь

Пени, проценты и штрафы

Пример работы ЕНП

 

Как учитываются платежи?

Как вернуть переплату?

  1. Подайте заявление о возврате:
    • на бумаге
    • в электронной форме по ТКС с усиленной квалифицированной электронной подписью
    • в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика с электронной подписью
    • в составе налоговой декларации 3-НДФЛ
  2. Поручение на возврат будет направлено в орган Федерального казначейства не позднее дня, следующего за днем после получения заявления от налогоплательщика. При отсутствии информации о банковском счете, указанном в заявлении плательщика, срок увеличится на период получения данной информации от банка.
  3. На счет поступит сумма, указанная в заявлении, но не больше положительного остатка ЕНС.
Как вернуть переплату?

Что нового для отчетности?

До 2023 года нужно было учитывать до 60 сроков уплаты и подачи деклараций ежемесячно. С введением ЕНС для всех систем налогообложения, платежей и способов подачи отчетности действует единый платежный календарь.

Единый срок сдачи отчетности

25 число месяца

Единый срок уплаты налогов

28 число месяца

Уплата НДФЛ налоговыми агентами

Период
Срок уведомления Срок уплаты
За период с 1-го по 22-е число текущего месяца 25-е число текущего месяца 28-е число текущего месяца
За период с 23-го числа по последне число текущего месяца 3-е число следующего месяца 5-е число следующего месяца
Что нового для отчетности?

Уведомление об исчисленных суммах

Для чего нужно представлять уведомление?

Для распределения ЕНП по платежам с авансовой системой расчетов. Это касается тех случаев, когда декларация подается позже, чем срок уплаты налога. Для таких ситуаций вводится новая форма документа — уведомление об исчисленных суммах.

В нем пять реквизитов: КПП, КБК, ОКТМО, отчетный период и сумма. Уведомление многострочное. В одном документе можно указать информацию по всем авансам каждого обособленного подразделения.

Примеры заполнения для разных налогов

НДФЛ за период с 01.01.2024 по 22.01.2024

1 КПП, указанный в соответствующей налоговой декларации (расчете) 773601001
2 Код по ОКТМО 45592000
3 Код бюджетной классификации 18210102010011000110
4 Сумма налога, авансовых платежей по налогу, сбора, страховых взносов 1200.00
5 Отчетный (налоговый) период (код) /
Номер месяца (квартала)
21/01
6 Отчетный (календарный) год 2024

НДФЛ за период с 23.01.2024 по 31.01.2024

1 КПП, указанный в соответствующей налоговой декларации (расчете) 773601001
2 Код по ОКТМО 45592000
3 Код бюджетной классификации 18210102010011000110
4 Сумма налога, авансовых платежей по налогу, сбора, страховых взносов 1300.00
5 Отчетный (налоговый) период (код) /
Номер месяца (квартала)
21/11
6 Отчетный (календарный) год 2024

НДФЛ за период с 23.12.2024 по 31.12.2024

1 КПП, указанный в соответствующей налоговой декларации (расчете) 773601001
2 Код по ОКТМО 45592000
3 Код бюджетной классификации 18210102010011000110
4 Сумма налога, авансовых платежей по налогу, сбора, страховых взносов 1500.00
5 Отчетный (налоговый) период (код) /
Номер месяца (квартала)
34/13
6 Отчетный (календарный) год 2024

УСН за I квартал 2024 года

1 КПП, указанный в соответствующей налоговой декларации (расчете) 773601001
2 Код по ОКТМО 45592000
3 Код бюджетной классификации 18210501011011000110
4 Сумма налога, авансовых платежей по налогу, сбора, страховых взносов 4000.00
5 Отчетный (налоговый) период (код) /
Номер месяца (квартала)
34/01
6 Отчетный (календарный) год 2024

Имущество организаций за полугодие 2024 года

1 КПП, указанный в соответствующей налоговой декларации (расчете) 773601001
2 Код по ОКТМО 45592000
3 Код бюджетной классификации 18210602010021000110
4 Сумма налога, авансовых платежей по налогу, сбора, страховых взносов 2500.00
5 Отчетный (налоговый) период (код) /
Номер месяца (квартала)
34/02
6 Отчетный (календарный) год 2024

Суммы в уведомлении отражаются за каждый конкретный период или нарастающим итогом?

Суммы в уведомлении отражаются за каждый конкретный период.

Например, если по УСН за первый квартал исчислена сумма 1000 руб., за полугодие (1 квартал + 2 квартал) – 3000 руб., то в уведомлении за 2 квартал вам необходимо указать сумму 2000 руб.

Могут ли быть в уведомлении суммы с отрицательными значениями?

Такое уведомление подается только по УСН и НДФЛ по доходам от предпринимательской деятельности за полугодие и девять месяцев к их уменьшению.

Если авансовый платеж по налогу за отчетный период, рассчитанный нарастающим итогом, меньше его суммы за предыдущий период. При этом авансовый платеж за отчетный период к уменьшению не должен превышать ранее исчисленные суммы подлежащих уплате авансовых платежей. Такой платеж с отрицательным значением указывается в строке «Сумма налога, авансовых платежей по налогу, сбора, страховых взносов» уведомления.

По какой форме подавать уведомление

Форма по КНД 1110355 — уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов.

 

Памятка по порядку предоставления и заполнения уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с 01.01.2024 (скачать)

По каким налогам представлять уведомление

Юридические лица и индивидуальные предприниматели подают уведомление:

  • по НДФЛ
  • страховым взносам
  • имущественным налогам юрлиц
  • упрощенной системе налогообложения

В какие сроки подавать уведомление

Не позднее 25 числа месяца, в котором установлен срок уплаты соответствующих налогов и взносов.

Налоговые агенты по НДФЛ представляют уведомление дважды в месяц, а именно:

Срок представления уведомления
За какой отчетный период
Не позднее 25-го числа текущего месяца С 1 по 22 число текущего месяца
Не позднее 3-го числа следующего месяца С 23 числа текущего месяца по последнее число месяца

При этом за отчетный период с 23 декабря по 31 декабря уведомление необходимо представить не позднее последнего рабочего дня года.

Сроки представления уведомления с новыми КБК (скачать)

Основные ошибки в уведомлениях

Ошибки, которые плательщики допускают при формировании Уведомления об исчисленных суммах налогов.

Период необходим для правильного определения срока уплаты, а также однозначной связи с налоговой декларацией (расчетом, сообщением об исчисленных суммах налогов) или новым Уведомлением.

Уведомление нужно подавать только по срокам уплаты, которые будут в этом году, по авансовым платежам если декларация предоставляется позже наступления срока уплаты.

В случае указания неправильного периода Вам будет направлено сообщение, что указанный отчетный период невозможен для этой обязанности (например указали вместо квартального месячный период).

Уведомление представляется только по следующим налогам:

  • Организации - транспортный, земельный налог и налог на имущество, налог на прибыль для налоговых агентов.
  • Организации и ИП - УСНО, ЕСХН, СВ, НДФЛ.

Всегда нужно указывать КБК и ОКТМО бюджетополучателя, действующие в текущем финансовом году.

По земельному налогу проводится соответствие на правильное указание КБК и ОКТМО.

Если Вы представили Уведомление с неправильным КБК или КБК, по которому предоставление Уведомления не требуется, Вам придет сообщение: «По КБК (его значение) предоставление уведомления невозможно».

В случае указания неактуального ОКТМО его значение заменяется на ОКТМО преемника.

В случае указания неправильного КБК и (или) ОКТМО следует сформировать Уведомление с правильными реквизитами и представить его заново.

Уведомление необходимо для определения исчисленной суммы по налогу (авансовому платежу по налогу, взносу), по которым уплата осуществляется до представления Деклараций (расчетов), а также по налогу (авансовому платежу по налогу), в отношении которых обязанность представления Декларации не установлена.

Поэтому если Декларация (расчет) представлена, то для налогового органа достаточно информации об исчисленных суммах из Декларации (расчета).

В приеме такого Уведомления будет отказано. Вам придет сообщение, что Декларация по данным, указанным в Уведомлении, принята.

Исключение – представление Уведомления об исчисленной сумме налога на имущество организаций возможно после представления Декларации по этому налогу за аналогичный налоговый период, если Уведомление относится к исчислению налога за объекты налогообложения, по которым обязанность представления Декларации не установлена (объекты недвижимости российских организаций, налоговая база по которым определяется исходя из кадастровой стоимости).

В соответствии с пунктом 9 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) Уведомление представляется в случае, если законодательством о налогах и сборах предусмотрена уплата (перечисление) налогов, авансовых платежей по налогам до представления соответствующей налоговой декларации (расчета) либо если обязанность по представлению налоговой декларации (расчета) не установлена Кодексом (за исключением уплаты налогов физическими лицами на основании налоговых уведомлений).

В отношении Уведомления об исчисленной сумме налога на имущество организаций за истекший налоговый период применяется следующее.

а) В части объектов, облагаемых налогом исходя из среднегодовой стоимости и объектов налогоплательщиков - иностранных организаций, облагаемых налогом исходя из кадастровой стоимости (пункты 1, 2 статьи 375 Кодекса), сумма налога по которым отражается в налоговой декларации.

Согласно пункту 1 статьи 386 Кодекса, налогоплательщики обязаны по истечении налогового периода представлять в налоговые органы налоговую декларацию по налогу, если иное не предусмотрено статьей 386 Кодекса.

Начиная с 1 января 2024 года налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 3 статьи 386 Кодекса в редакции Федерального закона от 31.07.2023 № 389-ФЗ).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 28 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, независимо от порядка определения налоговой базы (пункт 1 статьи 383 Кодекса).

С учетом изложенного начиная с 2024 года законодательством о налогах и сборах предусмотрена уплата (перечисление) налога после представления соответствующей налоговой декларации. В таком случае у налогоплательщиков - организаций обязанность представления Уведомления по налогу за истекший налоговый период отсутствует.

б) В части объектов налогоплательщиков - российских организаций, облагаемых налогом исходя из кадастровой стоимости (пункт 2 статьи 375 Кодекса), сумма налога по которым не отражается в налоговой декларации. 

Согласно пункту 3 статьи 386 Кодекса, налогоплательщики - российские организации не включают в налоговую декларацию по налогу сведения об объектах налогообложения, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость. В случае, если у налогоплательщика - российской организации в истекшем налоговом периоде имелись только указанные объекты налогообложения, налоговая декларация не представляется.

С учетом изложенного законодательством о налогах и сборах обязанность по представлению налоговой декларации в отношении рассматриваемых объектов налогообложения не установлена. В таком случае у налогоплательщиков - российских организаций имеется обязанность представления Уведомления по налогу за истекший налоговый период.

Нужно сдавать только одно уведомление по одному сроку уплаты. В уведомлении нужно указать полную сумму оплаты к сроку. Если Вы сдаете повторное уведомление по этому же сроку и налогу, оно считается уточняющим и заменяет предыдущее, а не увеличивает сумму начислений.

Как исправить ошибку в уведомлении

Нужно направить в налоговый орган новое уведомление с верными реквизитами — только в отношении обязанности, по которой произошла ошибка.

Где ошибка Что делать
В сумме
  1. Создайте новое уведомление, например, в Личном кабинете.
  2. Повторите данные ошибочной строчки (КПП, КБК, ОКТМО, период), а сумму впишите новую.
  3. При поступлении уведомления в налоговый орган корректировка произойдет автоматически.
В иных данных
  1. Создайте новое уведомление.
  2. Повторите данные ошибочной строчки (КПП, КБК, ОКТМО, период), а в сумме укажите «0».
  3. Новой строкой укажите верные данные.
  4. При поступлении уведомления в налоговый орган корректировка произойдет автоматически.

Примеры заполнения уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов по УСН и ЕСХН

Пример заполнения уведомления по УСН с объектом налогообложения «доходы»

Пример заполнения уведомления по УСН с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов

Пример заполнения уведомления по ЕСХН

Налогоплательщики, применяющие УСН, вправе представлять уведомления с отрицательными значениями

Налогоплательщики, применяющие УСН, вправе в уведомлении отразить суммы «к уменьшению» в случае, когда в отчетном периоде сумма авансового платежа по УСН исчислена исходя из налоговой ставки и налоговой базы, определяемой нарастающим итогом с начала налогового периода, в меньшем размере, чем суммы авансовых платежей, исчисленные в предшествующих отчетных периодах.

Для реализации указанной возможности налогоплательщикам необходимо представить в налоговый орган уведомление с указанием в отношении КБК по УСН по строке 4 «Сумма налога, авансовых платежей по налогу, сбора, страховых взносов» суммы авансового платежа к уменьшению в виде отрицательного значения. При этом сумма авансового платежа по УСН за отчетный период к уменьшению не должна превышать ранее исчисленные в предшествующих отчетных периодах суммы авансовых платежей по УСН подлежащих уплате.

Подробная информация содержится в письме ФНС России от 10.07.2023 № СД-4-3/8716@.

Как подать уведомление

  • по ТКС с усиленной квалифицированной электронной подписью
  • через ЛК налогоплательщика с усиленной квалифицированной электронной подписью, а для предпринимателей с неквалифицированной электронной подписью
  • на бумаге, если допускается такой способ представления (например, при среднесписочной численности за предшествующий календарный год не более 100 человек)

Уведомление предоставляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика.

В бухгалтерских системах для сдачи отчетности предусмотрен автоматизированный функционал.

Поддержка ЕНС в учетных (бухгалтерских) системах

Контур

СБИС

Порядок подключения к API ЕНС

Что делать, если не согласны с сальдо ЕНС?

Если у вас есть вопросы по сальдо ЕНС и его детализации, вы можете обратиться письменно через ЛК, ТКС или иным способом провести сверку с налоговым органом.

Если необходимо срочно отменить меры взыскания, или в случае несогласия с сальдо ЕНС, вы можете обратиться через сервис «Оперативная помощь: разблокировка счета и вопросы по ЕНС »:

  • введите в сервисе сведения о себе и контактный номер телефона;
  • выберите вопрос из списка, например «Не согласен с сальдо ЕНС, требуется актуализация».

Специалист свяжется с вами для уточнения причины обращения.

Региональные налоги (включая налог на имущество организаций и транспортных налог) на территориях Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области, Херсонской области могут быть установлены и введены в действие законами указанных субъектов Российской Федерации о налогах начиная с налогового периода, дата начала которого приходится на 1 января 2024 года. Местные налоги (включая земельный налог) на территориях вышеперечисленных субъектов Российской Федерации могут быть установлены и введены в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований указанных субъектов Российской Федерации о налогах начиная с налогового периода 2024 года (части 6, 7 статьи 5 Федерального закона от 28.12.2022 № 564-ФЗ). 

Уведомление представляется в налоговый орган не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты соответствующих налогов, авансовых платежей по налогам (пункт 9 статьи 58 НК РФ). 

Поскольку для налогового периода 2023 года налоги на имущество в отношении объектов налогообложения, расположенных на территории Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области, Херсонской области, не установлены и, соответственно, их уплата не предусмотрена, обязанность представлять Уведомления по указанным налогам (авансовым платежам по налогам) в отношении вышеуказанных объектов налогообложения для налогового (отчетного) периода 2023 года отсутствует.

Уведомление об исчисленных суммах

Зарезервированная сумма. Что это?

Зарезервированная сумма — это сумма денежных средств, зачтенная в счет уплаты по предстоящим платежам.

Вид резерва

Какие налоги входят в резерв?

Что будет с резервом?

Переплата на 01.01.2023 г.

Налог на прибыль

Останется на налоге (взносе) пока:

  • не возникнет долг по другому налогу или по этому обязательству
  • не будет подано заявление об отмене зачета

В счет уплаты по предстоящим платежам на основании заявления плательщика

Любые налоги и сборы, подлежащие уплате единым платежом (ЕНП)

Останется на налоге (взносе) пока:

  • не возникнет долг по другому налогу или по этому обязательству
  • не будет подано заявление об отмене зачета

В счет уплаты по предстоящим платежам на основании уведомления об исчисленных суммах, представленного до срока уплаты

НДФЛ и страховые взносы (с 01.10.2023)

Останется на налоге (взносе) пока:

  • не возникнет долг по другому налогу или по этому обязательству

В счет уплаты по предстоящим платежам по имущественным налогам физических лиц

Имущественные налоги ФЛ и НДФЛ

Останется на налоге (взносе) пока:

  • не возникнет долг по другому налогу или по этому обязательству
  1. Заполнить заявление о зачете в счет предстоящей обязанности по уплате конкретного налога по форме - КНД 1150057 (утверждена Приказом ФНС России от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1133@).
  2. В заявлении указать: сумму зачета, КБК, ОКТМО и срок в будущем.
  3. Отправить заявление:
    • по ТКС с усиленной квалифицированной электронной подписью
    • через ЛК налогоплательщика с усиленной квалифицированной электронной подписью, а для предпринимателей с неквалифицированной электронной подписью.
  1. Заполнить заявление об отмене зачета в счет исполнения предстоящих обязательств по форме КНД 1165171
  2. В заявлении указать: дату заявления о зачете в счет предстоящей обязанности, сумму, указанную в заявлении, КПП, ОКТМО, КБК, срок уплаты, в который был произведен зачет, выбрать зачет отменяется полностью или частично (если частично, то необходимо указать сумму).
  3. Отправить заявление:
    • по ТКС с усиленной квалифицированной электронной подписью
    • через ЛК налогоплательщика с усиленной квалифицированной электронной подписью,а для предпринимателей с неквалифицированной электронной подписью.

Поскольку ЕНС у налогоплательщиков – физических лиц, зарегистрированных в качестве индивидуального предпринимателя, один, ЕНП распределяется по всем обязательствам, вне зависимости от того, для погашения каких налогов предназначалась уплата. При формировании сводного налогового уведомления, имеющаяся сумма на ЕНП, резервируется налоговым органом для уплаты имущественных налогов. Если до 1 декабря появится недоимка по иным налогам и денег на ЕНП будет недостаточно, резерв будет отменен и сумма резервов погасит обязательства с более ранним сроком.

Например:

13 сентября налогоплательщик получил сводное налоговое уведомление с информацией об обязанности по уплате имущественных налогов по сроку уплаты 01 декабря в сумме 100 руб.

16 октября налогоплательщиком производен платеж на ЕНП в сумме 100 руб.

17 октября (то есть до наступления срока уплаты) внесенная сумма на ЕНП распределится в счет уплаты имущественных налогов по сроку уплаты 01 декабря.

28 октября наступает обязанность по уплате авансового платежа по УСН на основании ранее направленного уведомления об исчисленных суммах.

Если на ЕНП отсутствуют средства, по сроку 28 октября производится автоматическое перераспределение суммы 100 руб. с имущественных налогов в УСН без начисления пеней.

Таким образом, налогоплательщик исполнит обязанность по уплате УСН, но до 01 декабря ему потребуется внести на ЕНП 100 руб. для исполнения обязательств по имущественным налогам.

Да, если до 1 декабря появится недоимка по иным налогам и денег на ЕНП будет недостаточно, резерв будет отменен и сумма резервов погасит обязательства с более ранним сроком.

Зарезервированная сумма. Что это?

УСН и ПСН: как ИП уменьшить налог на страховые взносы?

До принятия Федерального закона № 389-ФЗ предприниматель мог уменьшить налог по УСН и/или ПСН только на фактически уплаченные в соответствующем отчетном (налоговом) периоде суммы страховых взносов.

По новому порядку для уменьшения налога на подлежащие уплате в налоговом периоде (по УСН) и в календарном году периода действия патента (по ПСН) фиксированные страховые взносы и страховые взносы в размере 1% с доходов, превышающих 300 тыс. руб., не требуется наличие переплаты на КБК ЕНП или КБК указанных страховых взносов, а также указание в платежном поручении КБК страховых взносов или представление заявления о зачете.

Налог (авансовые платежи) по УСН и/или ПСН уменьшаются на указанные страховые взносы, которые подлежат уплате в налоговом периоде применения УСН либо в календарном году периода действия патента.

В случае неуплаты фиксированных страховых взносов в установленный срок, они будут взыскиваться в общем порядке без пересчета УСН и ПСН.

Налогоплательщик вправе самостоятельно определять, на какую сумму (в пределах суммы страховых взносов, подлежащей к уплате) в соответствующем налоговом (отчетном) периоде производить уменьшение налога (авансового платежа) по УСН и/или ПСН.

  • При исчислении налога (авансового платежа по налогу) за налоговый период (отчетные периоды) 2023 и (или) 2024 года ИП имеют право на уменьшение налога (авансовых платежей по налогу) по УСН и/или налога по ПСН на страховые взносы, исчисленные в размере 1% с доходов, превышающих 300 тыс. рублей, за расчетный период 2023 года, уплата которых в соответствии с пунктом 2 статьи 432 НК РФ должна быть осуществлена не позднее 01.07.2024.

    Соответствующие разъяснения доведены письмом ФНС России от 25.08.2023 № СД-4-3/10872@.
  • Если после 31.12.2022 индивидуальный предприниматель оплатит страховые взносы за себя за периоды, предшествующие 2023 году, то он также может уменьшить налог по УСН и ПСН за 2023-2025 годы.

УСН и ПСН: как ИП уменьшить налог на страховые взносы?

Что делать самозанятым?

Плательщики налога на профессиональный доход могут выбрать способ уплаты.

Отдельно

в мобильном приложении «Мой налог» или через уполномоченных Партнеров. Например, сформировав квитанцию на уплату налога. Такой платеж будет автоматически зачтен для погашения только НПД.

В составе Единого налогового платежа (ЕНП)

через личный кабинет физического лица или индивидуального предпринимателя. Самозанятый вносит деньги на свой ЕНС, а дальше ФНС России автоматически распределит их по всем налогам. При наличии задолженности платеж будет направлен на ее погашение по хронологии возникновения. Если, помимо задолженности по НПД, есть задолженность по иным налогам, которая возникла раньше, то сначала будет погашена именно она.

Срок уплаты с 2023 года — не позднее 28 числа следующего месяца.

Подавать уведомления об исчисленных налогах самозанятым не нужно. Начисления формируются на основании чеков. Сумма к уплате отображается в приложении «Мой налог» и личном кабинете самозанятого.

Что делать самозанятым?

Взыскание задолженности. Что нового?

Если перечисленной на ЕНП суммы не хватит для погашения обязательств, образуется отрицательное сальдо ЕНС. Отрицательное сальдо — это долг, в отношении которого будут применяться меры взыскания.

 

В ЕНС процедура взыскания долга максимально прозрачная, и на всех этапах взыскания налоговые органы информируют плательщиков через ЛК и ТКС о сумме долга и необходимости его погасить.

Например, если плательщик не перечислил налоги в установленный срок уплаты, налоговый орган сначала направит ему в электронном виде информационное сообщение о наличии долга и только после этого вышлет требование об уплате задолженности.

Предположим, компания или предприниматель все же не заплатит. Тогда при наступлении срока уплаты по требованию налоговый орган проинформирует о последствиях неисполнения требования. А это - списание денежных средств со счетов в банке, приостановление операций по банковским счетам и даже возможен арест имущества по статье 77 НК. Если опять уплаты нет, тогда будет вынесено решение о взыскании задолженности и соответствующие инкассовые поручения направят в банк для списания со счетов.

 

Если остаются вопросы по взысканию вы можете обратиться через сервис «Оперативная помощь: разблокировка счета и вопросы по ЕНС»:

  • введите в сервисе сведения о себе и контактный номер телефона;
  • выберите вопрос из списка, например, «Не согласен с сальдо ЕНС, требуется актуализация».

Специалист свяжется с вами для уточнения причины обращения.

Подробно с порядком взыскания задолженности можно ознакомиться в разделе «Взыскание задолженности с организаций, индивидуальных предпринимателей и физических лиц».

Взыскание задолженности. Что нового?

Ответы на часто задаваемые вопросы

Особенности применения ЕНС — в специальном разделе с возможностью поиска по нужным запросам
Ответы на часто задаваемые вопросы