Индивидуальные предприниматели на общем режиме налогообложения, имеющие наемных работников и выплачивающие им доход, будут являться налоговыми агентами.
В таком случае на ИП возлагаются обязанности:
- по исчислению, удержанию и уплате в бюджет с таких доходов соответствующей суммы НДФЛ (ст. 226 НК РФ);
- по представлению в налоговый орган по месту своего учета налоговой отчетности – расчетов сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом по форме 6-НДФЛ и сведений о доходах и суммах налога физических лиц по форме 2-НДФЛ (ст. 230 НК РФ).
Расчеты по форме 6-НДФЛ представляются за первый квартал, полугодие, девять месяцев - не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом.
Срок представления расчета по форме 6-НДФЛ за год - не позднее 25-го числа месяца, следующего за соответствующим периодом, за год - не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом
- за 2024 год срок представления - 25.02.2025;
- за 1 квартал 2025 года - 25.04.2025,
- за полугодие 2025 года - 25.07.2025,
- за 9 месяцев 2025 г. - 27.10.2025,
- за 2025 год - 25.02.2026.
Справка о доходах и суммах налога физического лица (в составе 6-НДФЛ) представляются за год, в котором сотрудникам были выплачены соответствующие доходы – за 2025 год представляется в срок не позднее 25.02.2026 года
Если указанные сроки выпадают на выходные, нерабочие праздничные и (или) нерабочие дни, то подать расчет нужно не позднее ближайшего следующего за ними рабочего дня (п. 7
ст. 6.1 НК РФ).
Особенности исчисления НДФЛ ИП, являющимися налоговыми агентами, а также порядок и сроки его уплаты такие же, как и для организаций (ст. 226 НК РФ).
Жизненные ситуации
Наиболее часто встречающиеся ситуации: