Дата публикации: 24.10.2014 16:42 (архив)
Это архивная публикация - она может содержать устаревшую информацию.
Общая сумма авансового платежа по итогам отчетного периода рассчитывается исходя из ставки налога и прибыли, рассчитанной нарастающим итогом с 1 января по последнее число отчетного (налогового) периода (абз. 2 п. 2 ст. 286 Налогового кодекса РФ). Например, сумма авансового платежа за полугодие 2014 года рассчитывается исходя из прибыли, рассчитанной за период с 1 января 2014 года по 30 июня 2014 года.
Сумма ежемесячного авансового платежа за 4 квартал текущего налогового периода равна одной трети разницы между суммами авансовых платежей за 9 месяцев и полугодие текущего налогового периода (абз. 5 п. 2 ст. 286 НК РФ).
В случае если в налоговой декларации по налогу на прибыль за 9 месяцев 2014 года организация отразила налог на прибыль к уменьшению, то ежемесячные авансовые платежи в 4 квартале 2014 года и в 1 квартале 2015 года не уплачиваются.
Абзацем 3 п. 2 ст. 286 НК РФ установлено, что сумма ежемесячного авансового платежа за 1 квартал текущего налогового периода равна сумме ежемесячного авансового платежа за 4 квартал предыдущего налогового периода. То есть фактически сумма ежемесячного авансового платежа за 1 квартал 2015 года рассчитывается по итогам 9 месяцев 2014 года.
Если получившаяся сумма ежемесячного платежа равна нулю или отрицательна, авансовые платежи за соответствующий квартал не уплачиваются. То есть если сумма ежемесячного авансового платежа за 4 квартал 2014 года отрицательна или равна нулю (то есть ежемесячные авансовые платежи за 4 квартал не уплачиваются), то и за 1 квартал 2015 года авансовые платежи уплачивать не нужно.
Отдел регистрации, учета и работы с налогоплательщиками МР ИФНС России №6 по КБР