Обязанность уведомлять налоговый орган об открытии счета за рубежом

Управление ФНС России по Республике Калмыкия доводит до сведения налогоплательщиков, что в соответствии со статьей 12 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» на резидентов Российской Федерации возложены следующие обязанности:

• уведомлять налоговые органы об открытии или о закрытии счетов (вкладов) в банках и иных организациях финансового рынка за пределами территории РФ. При этом под иными организациями финансового рынка понимаются организации, которые в соответствии с личным законом (законом страны места регистрации таких организаций) имеют право оказывать услуги, связанные с привлечением от резидентов и размещением денежных средств или иных финансовых активов для хранения, управления, инвестирования и (или) осуществления иных сделок в интересах резидента либо прямо или косвенно за счет резидента;

• уведомлять налоговые органы об изменении реквизитов этих счетов (вкладов) в банках и иных организациях финансового рынка;

• представлять в налоговые органы отчеты о движении средств по счетам (вкладам) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории РФ;

• представлять в налоговые органы отчеты о переводах денежных средств без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа, предоставленных иностранными поставщиками платежных услуг.

Указанное положение распространяется на всех резидентов (как физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, так и юридических лиц), и действует в отношении всех счетов, открываемых этими лицами в зарубежных банках и иных организациях финансового рынка, за исключением счетов (вкладов), открытых в расположенных за пределами территории РФ филиалах уполномоченных банков.

В случае получения лицом статуса резидента РФ, обязанность по представлению отчетов и уведомлений возникает с момента приобретения соответствующего статуса:

• для физического лица - получения гражданства РФ либо вида на жительство РФ;

• для юридического лица - внесения записи в ЕГРЮЛ.

За нарушение срока представления уведомления или за представление уведомления не по установленной форме налагается административный штраф в размере от 1000 до 1500 руб. (ч. 2 ст. 15.25 КоАП РФ).

В случае если вкладчик вообще не представит уведомление, то административный штраф составит от 4000 до 5000 руб. (ч. 2.1 ст. 15.25 КоАП РФ).

В разъяснение практического применения указанных норм необходимо учитывать, что при оформлении физическими лицами-резидентами мультивалютных карт в иностранных банках расчетная система имеет свои конструктивные особенности: кредитной организацией открываются как текущие счета, так и отдельные депозитные счета в соответствующей валюте (все счета привязаны к одной банковской карте ФЛ), зачисление денежных средств в любой валюте происходит на депозитные счета, а списание денежных средств – с текущих счетов, на которые они автоматически перечисляются при необходимости осуществления соответствующей транзакции.

Уведомление о счетах в зарубежных банках и иных организациях финансового рынка, а также отчеты о движении средств по ним и отчеты о переводах денежных средств без открытия банковского счета с использованием ИЭС представляются только в налоговые органы. Сообщать о таких счетах в СФР не надо.

Налоговый орган, в который представляется соответствующее уведомление или отчетность, определяется в зависимости от статуса резидента и наличия учетных сведений на территории Российской Федерации:

1. Для физических лиц (резидентов):

• при наличии места жительства на территории РФ — в налоговый орган по месту жительства;

• при отсутствии места жительства на территории РФ — в налоговый орган по месту пребывания;

• при отсутствии на территории РФ как места жительства, так и места пребывания — в налоговый орган по месту нахождения принадлежащего резиденту объекта недвижимости;

• если у резидента имеется несколько объектов недвижимости, он вправе выбрать налоговый орган для представления отчетности среди соответствующих инспекций по своему усмотрению;

• при отсутствии на территории РФ места жительства, места пребывания, а также недвижимого имущества — уведомление может быть представлено резидентом в любой налоговый орган по своему выбору.

2. Для юридических лиц (организаций):

• в общем случае (для организаций, не отнесенных к категории крупнейших) - по месту своего нахождения;

• организации, отнесенные в соответствии со статьей 83 Налогового кодекса РФ к крупнейшим налогоплательщикам, — в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика (согласно ч. 2 ст. 12 Федерального закона № 173-ФЗ).

Уведомление об открытии (закрытии) счета (вклада) или об изменении реквизитов счета (вклада) в банке и (или) иной организации финансового рынка, расположенных за пределами территории РФ, должно быть представлено в налоговый орган не позднее одного месяца со дня соответственно открытия (закрытия) или изменения реквизитов такого счета (вклада).

Уведомление может быть направлено в налоговый орган одним из следующих способов:

• лично резидентом или его уполномоченным представителем;

• по почте заказным письмом;

• в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи;