Что изменилось в порядке исчисления налога на прибыль и учета расходов в 2026 году

С 1 января 2026 года Федеральным законом от 28.11.2025 № № 425-ФЗ, а также отдельными положениями Федерального закона от 23.07.2025 № 227-ФЗ в налоговое законодательство вносится ряд существенных поправок, которые затронут большинство организаций. Прежде всего, продлевается действие 50 процентного ограничения на уменьшение налоговой базы текущего периода на сумму убытков прошлых лет – теперь эта норма будет действовать до 31 декабря 2030 года, тогда как ранее предполагалось её отмена. Это означает, что вплоть до конца десятилетия компании смогут зачитывать прошлые потери не в полном объёме, а лишь в пределах половины прибыли, полученной в отчётном или налоговом периоде, за исключением той части налоговой базы, которая облагается по пониженным налоговым ставкам, размер которых меньше ставок, указанных в абзацах 2 и 3 п.1 ст.284 НК РФ.

Одновременно корректируются правила применения пониженных налоговых ставок для IT сектора. Круг организаций, имеющих право на такую льготу, расширяется за счёт российских компаний, соответствующих правительственным критериям, в том числе кредитных, при условии, что доля прямого или косвенного участия Российской Федерации в них составляет не менее 50 процентов. Вместе с тем законодатель исключает из числа льготополучателей участников проекта «Сколково», а также организаций, работающих в рамках Федерального закона № 216-ФЗ об инновационных научно-технологических центрах – с 2026 года они более не смогут применять пониженные ставки.

Кроме того, вводятся ограничения для налогоплательщиков, имеющих статус иностранного агента, либо организаций, в которых доля участия таких лиц на отчётную дату составляет совокупно не менее 10 процентов. Для них с 1 января 2026 года также закрывается возможность использования пониженных налоговых ставок, что установлено соответствующими положениями статьи 284 Налогового кодекса.

Позитивное изменение коснётся работодателей, выплачивающих единовременную помощь сотрудникам при рождении или усыновлении ребёнка, а также при установлении опеки. С начала 2026 года такие суммы, выплаченные в течение первого года после соответствующего события, разрешено включать в состав внереализационных расходов, что позволяет уменьшить налогооблагаемую прибыль. Все перечисленные нововведения вступают в силу с 1 января 2026 года и основаны на положениях федеральных законов № 425-ФЗ и № 227-ФЗ, поэтому налогоплательщикам рекомендуется учитывать их при планировании своей финансово хозяйственной деятельности на предстоящий период.