Дата публикации: 11.09.2024 15:33
Это архивная публикация - она может содержать устаревшую информацию.
В 2021 и 2022 годах доходы физических лиц в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в российских банках были освобождены от уплаты налога на доходы физических лиц (НДФЛ) согласно пункту 91 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации.
Однако с 1 января 2023 года налогообложение таких доходов возвращается. Важно отметить, что в отношении процентов по вкладам и счетам, открытым до 2023 года, переходные положения НК РФ не предусмотрены.
Проценты, полученные физическими лицами с 2023 года по вкладам (остаткам на счетах) в российских банках, подлежат налогообложению НДФЛ. При этом не имеет значения, когда был открыт вклад: до 2023 года или позже.
Для расчета НДФЛ учитывается общая годовая сумма процентов, начисленных по банковским вкладам (остаткам на счетах), за вычетом необлагаемого процентного дохода. Этот доход рассчитывается как произведение 1 миллиона рублей и максимального значения ключевой
ставки Банка России, действующего на 1-е число каждого месяца в календарном году.
За 2023 год необлагаемый минимум составляет 150 000 рублей. Сумма процентного дохода, полученная сверх этого порога, подлежит налогообложению.
Например, если физическое лицо имеет счета в нескольких банках, по которым совокупный процентный доход за год составляет 350 000 рублей, то налог будет исчисляться следующим образом:
350 000 – 150 000 = 200 000 х 13% = 26 000 рублей
Полное освобождение от налогообложения налогом на доходы физических лиц доходов в виде процентов по вкладам в российских банках не предусмотрено.
Важно отметить, что суммы непосредственно вклада (остатка на счете) в банке, являясь имуществом физического лица, а не его доходом, не являются объектом налогообложения НДФЛ.
Согласно действующим правилам, не позднее 1 февраля 2024 года банки и государственная корпорация "Агентство по страхованию вкладов" должны были предоставить в налоговые органы информацию о суммах выплаченных процентов в отношении каждого физического лица,
которому такие выплаты производились в течение 2023 года.
Банк, выплачивающий проценты по вкладам, не является налоговым агентом и не исчисляет и не удерживает налог.
На основании полученной информации налоговые органы будут рассчитывать НДФЛ по основной налоговой ставке 13% (или 15%, если совокупный процентный доход превышает 5 миллионов рублей за год).
Например, если у физического лица есть счета в одном или нескольких банках, по которым совокупный процентный доход за год составляет 5 350 000 рублей, то налог будет рассчитываться следующим образом:
5 000 000 х 13% = 650 000 рублей;
350 000 – 150 000 = 200 000 х 15% = 30 000 рублей
Общая сумма налога к уплате в бюджет составит 680 000 рублей.
Исчисленная сумма налога будет включена в налоговое уведомление, которое будет направлено налогоплательщикам по итогам 2023 года уже в текущем году. Заплатить этот налог необходимо будет не позднее 2 декабря 2024 года (с учетом переноса, так как 1 декабря
— выходной день).
Налоговый орган:
- самостоятельно рассчитает сумму налога по окончании года на основе информации, полученной от банков;
- направит физическому лицу уведомление на уплату НДФЛ.
Декларировать такие доходы или каким-либо образом их оформлять гражданам не потребуется.