Майнинг цифровой валюты
На этой странице собрана информация для лиц, осуществляющих майнинг цифровой валюты, и операторов майнинговой инфраструктуры.
Что необходимо сделать для легализации
Внести сведения в реестр лиц, осуществляющих майнинг цифровой валюты
Внесение сведений в реестр лиц, осуществляющих майнинг цифровой валюты, осуществляется с использованием сервиса «МайнингРеестр», размещенного на сайте ФНС России в информационно-коммуникационных сети «Интернет»
rmo.nalog.gov.ru.
Внесение сведений осуществляется на основании:
заявления о внесении сведений в реестр лиц, осуществляющих майнинг цифровой валюты, с приложением документов:
а) соглашение, заключенное между лицом, осуществляющим майнинг цифровой валюты, и оператором майнинговой инфраструктуры (в соглашении должно содержаться условие о подписании заявления оператором). Представляется обязательно при представлении заявления
оператором;
б) договор с сетевой (энергоснабжающей) организацией и (или) иной документ. Представляется обязательно при представлении заявления майнером (в случае, когда майнер осуществляет майнинг цифровой валюты без привлечения оператора).
заявления о внесении изменений в реестр лиц, осуществляющих майнинг цифровой валюты, с приложением документов:
а) соглашение, заключенное между лицом, осуществляющим майнинг цифровой валюты, и оператором майнинговой инфраструктуры (в соглашении должно содержаться условие о подписании заявления оператором). Представляется обязательно при представлении заявления
оператором;
б) договор с сетевой (энергоснабжающей) организацией и (или) иной документ. Представляется обязательно при представлении заявления майнером при изменении сведений о территориальной сетевой организации, к сетям которой присоединены технические и программно-аппаратные
средства, используемые для осуществления майнинга цифровой валюты, и сведений о точках поставки электрической энергии, используемых в отношении технических и программно-аппаратных
средств, используемых для осуществления майнинга цифровой валюты (в случае, когда майнер осуществляет майнинг цифровой валюты без привлечения оператора).
заявления лица, осуществляющего майнинг цифровой валюты, о прекращении им майнинга цифровой валюты.
При этом заявления о внесении сведений в реестр лиц,
осуществляющих майнинг цифровой валюты, и о внесении
изменений в указанный реестр могут быть представлены не
только лицами, осуществляющими майнинг цифровой валюты,
но и операторами майнинговой инфраструктуры при наличии
соответствующего условия в соглашении, заключенном между
лицом, осуществляющим майнинг цифровой валюты, и
оператором майнинговой инфраструктуры.
С Правилами ведения реестра лиц, осуществляющих майнинг цифровой валюты,
можно ознакомиться здесь.
Заявления формируются в сервисе интерактивно и представляются в форме электронного документа, подписанного усиленной квалифицированной электронной подписью, с использованием сервиса.
Внимание! Сведения, внесенные в реестр лиц, осуществляющих майнинг цифровой валюты, не подлежат опубликованию в средствах массовой
информации и размещению в информационно–телекоммуникационной сети «Интернет».
Вопросы и ответы
Как внести сведения в реестр лиц, осуществляющих майнинг цифровой валюты?
Внесение сведений в реестр лиц, осуществляющих майнинг цифровой валюты, осуществляется с использованием сервиса «МайнингРеестр» (rmo.nalog.gov.ru).
Внесение сведений осуществляется на основании заявления о внесении сведений в реестр лиц, осуществляющих майнинг цифровой валюты, с приложением документов:
соглашение, заключенное между лицом, осуществляющим майнинг цифровой валюты, и оператором майнинговой инфраструктуры (в соглашении должно содержаться условие о подписании заявления оператором). Представляется обязательно при представлении заявления оператором;
договор с сетевой (энергоснабжающей) организацией и (или) иной документ. Представляется обязательно при представлении заявления майнером (в случае, когда майнер осуществляет майнинг цифровой валюты без привлечения оператора).
Заявление может быть представлено не только лицом, осуществляющим майнинг цифровой валюты, но и оператором майнинговой инфраструктуры при наличии соответствующего условия в соглашении, заключенном между лицом, осуществляющим майнинг цифровой валюты, и оператором майнинговой инфраструктуры.
Заявление формируются в сервисе интерактивно и представляются в форме электронного документа, подписанного усиленной квалифицированной электронной подписью, с использованием сервиса.
С детальной информацией о порядке представления документов для внесения сведений в реестр лиц, осуществляющих майнинг цифровой валюты, можно ознакомиться в буклетах и видеороликах, размещенных в разделе «Помощь» сервиса «МайнингРеестр».
Как внести изменения в реестр лиц, осуществляющих майнинг цифровой валюты?
Внесение изменений в реестр лиц, осуществляющих майнинг цифровой валюты, осуществляется с использованием сервиса «МайнингРеестр» (rmo.nalog.gov.ru).
Внесение изменений осуществляется на основании заявления о внесении изменений в реестр лиц, осуществляющих майнинг цифровой валюты, с приложением документов:
соглашение, заключенное между лицом, осуществляющим майнинг цифровой валюты, и оператором майнинговой инфраструктуры (в соглашении должно содержаться условие о подписании заявления оператором). Представляется обязательно при представлении заявления оператором;
договор с сетевой (энергоснабжающей) организацией и (или) иной документ. Представляется обязательно при представлении заявления майнером при изменении сведений о территориальной сетевой организации, к сетям которой присоединены технические и программно-аппаратные средства, используемые для осуществления майнинга цифровой валюты, и сведений о точках поставки электрической энергии, используемых в отношении технических и программно-аппаратных средств, используемых для осуществления майнинга цифровой валюты (в случае, когда майнер осуществляет майнинг цифровой валюты без привлечения оператора).
Заявление может быть представлено не только лицом, осуществляющим майнинг цифровой валюты, но и оператором майнинговой инфраструктуры при наличии соответствующего условия в соглашении, заключенном между лицом, осуществляющим майнинг цифровой валюты, и оператором майнинговой инфраструктуры.
Заявление формируются в сервисе интерактивно и представляются в форме электронного документа, подписанного усиленной квалифицированной электронной подписью, с использованием сервиса.
С детальной информацией о порядке представления документов для внесения сведений в реестр лиц, осуществляющих майнинг цифровой валюты, можно ознакомиться в буклетах и видеороликах, размещенных в разделе «Помощь» сервиса «МайнингРеестр».
Как заявить о прекращении майнинга цифровой валюты?
Внесение в реестр лиц, осуществляющих майнинг цифровой валюты, сведений о прекращении майнинга цифровой валюты осуществляется с использованием сервиса «МайнингРеестр» (rmo.nalog.gov.ru).
Для этого необходимо представить заявление лица, осуществляющего майнинг цифровой валюты, о прекращении им майнинга цифровой валюты.
Заявление представляется лицом, осуществляющим майнинг цифровой валюты.
Заявление формируются в сервисе интерактивно и представляются в форме электронного документа, подписанного усиленной квалифицированной электронной подписью, с использованием сервиса.
Кто является оператором реестра лиц, осуществляющих майнинг цифровой валюты?
Ведение реестра лиц, осуществляющих майнинг цифровой валюты, включая:
внесение в них сведений,
изменение сведений,
исключение сведений из указанных реестров,
принятие решения об отказе во внесении в указанные реестры сведений,
осуществляется ФНС
России, в порядке и по основаниям, которые установлены постановлением Правительства Российской Федерации от 31.10.2024 № 1464.
Кто обязан вносить сведения о себе в реестр лиц, осуществляющих майнинг цифровой валюты?
В реестр лиц, осуществляющих майнинг цифровой валюты, подлежат внесению сведения о физическом лице, зарегистрированном в соответствии с Федеральным законом от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» в качестве индивидуального предпринимателя, или юридическом лице, личным законом которого является российское право, осуществляющем майнинг цифровой валюты (в том числе участвующем в майнинг-пуле).
С какого момента индивидуальный предприниматель или российское юридическое лицо вправе осуществлять майнинг цифровой валюты (в том числе участвовать в майнинг-пуле)?
Индивидуальный предприниматель, а также российское юридическое лицо вправе осуществлять майнинг цифровой валюты (в том числе участвовать в майнинг-пуле) с момента включения в реестр лиц, осуществляющих майнинг цифровой валюты.
Кто не может осуществлять майнинг цифровой валюты?
Не могут осуществлять майнинг цифровой валюты (в том числе в качестве участников майнинг-пула):
физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, которые имеют неснятую или непогашенную судимость за преступления в сфере экономики, преступления против государственной власти либо за умышленные преступления средней тяжести, тяжкие преступления,
особо тяжкие преступления;
включенные в предусмотренный статьей 6 Федерального закона от 07.08.2001 № 115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» перечень организаций и физических лиц, в отношении которых
имеются сведения об их причастности к экстремистской деятельности или терроризму, либо в составляемые в рамках реализации полномочий, предусмотренных главой VII Устава ООН, Советом
Безопасности ООН или органами, специально созданными решениями Совета Безопасности ООН;
включенные в перечни организаций и физических лиц, связанных с террористическими организациями и террористами или с распространением оружия массового уничтожения, или в отношении которых межведомственным координационным органом, осуществляющим функции
по противодействию финансированию терроризма, принято решение о замораживании (блокировании) денежных средств или иного имущества;
юридические лица, если они сами или их учредители (участники), бенефициарные владельцы, единоличный исполнительный орган не соответствуют требованиям к деловой репутации, указанным в части 3 статьи 14.2 Федерального закона от 31.07.2020 №259-ФЗ «О цифровых
финансовых активах, цифровой валюте и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации».
Каким образом подается заявление о внесении сведений в реестр лиц, осуществляющих майнинг цифровой валюты?
Заявление о внесении в реестр лиц, осуществляющих майнинг цифровой валюты, сведений о лице, осуществляющем майнинг цифровой валюты, заполняется и подписывается усиленной квалифицированной электронной подписью юридического лица (индивидуального предпринимателя) в Интернет-сервисе ФНС России «МайнингРеестр».
Сколько дней рассматривается заявление о внесении сведений в реестр лиц, осуществляющих майнинг цифровой валюты?
Заявление о внесении сведений в реестр лиц, осуществляющих майнинг цифровой валюты, рассматривается оператором реестра (ФНС России) в срок не более 15 рабочих дней со дня представления заявления. Оператор реестра вправе однократно приостановить рассмотрение
заявления на срок не более 10 рабочих дней.
В каких случаях ФНС может принять решение об отказе во внесении сведений в реестр лиц, осуществляющих майнинг цифровой валюты?
Оператор реестра лиц, осуществляющих майнинг цифровой валюты, может принять решение об отказе во внесении в реестр лиц, осуществляющих майнинг цифровой валюты, сведений по следующим основаниям:
лицо не соответствует требованиям, предъявляемым к лицу, осуществляющему майнинг цифровой валюты, в соответствии с Федеральным законом от 31.07.2020 № 259-ФЗ «О цифровых финансовых активах, цифровой валюте и о внесении изменений в отдельные законодательные
акты Российской Федерации», а также принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами;
документы (сведения) во исполнение запроса оператора реестра о представлении дополнительных документов (сведений), необходимых для принятия решения о внесении в реестр сведений о лице, осуществляющем майнинг цифровой валюты, не представлены или представленные
документы (сведения) не позволяют устранить причины, послужившие основанием для направления соответствующего запроса;
представление неполных или недостоверных сведений в заявлении о внесении в реестр сведений и (или) непредставление документов, подтверждающих указанные в заявлении сведений о точке поставки электрической энергии, используемые в отношении технических и
программно-аппаратных средств, используемых для осуществления майнинга цифровой валюты, о наименовании территориальной сетевой организации, к сетям которой присоединены технические
и программно-аппаратные средства, используемые для осуществления майнинга цифровой валюты, за исключением случаев, когда лицо осуществляет майнинг цифровой валюты с привлечением
оператора майнинговой инфраструктуры.
Может ли физическое лицо – гражданин Российской Федерации, не являющийся индивидуальным предпринимателем, осуществлять майнинг цифровой валюты (в том числе участвовать в майнинг-пуле) без включения в реестр лиц, осуществляющих майнинг цифровой валюты?
Физическое лицо – гражданин Российской Федерации, не являющийся индивидуальным предпринимателем, вправе осуществлять майнинг цифровой валюты (в том числе участвовать в майнинг-пуле) без включения в реестр лиц, осуществляющих майнинг цифровой валюты, при
условии, что потребляемая энергия при осуществлении такой деятельности не превышает лимитов энергопотребления, установленных Правительством Российской Федерации. В настоящее время такой
лимит составляет 6000 киловатт-часов в месяц.
В каких случаях ФНС может принять решение об исключении из реестра лиц, осуществляющих майнинг цифровой валюты, сведений о майнере?
Сведения о лице, осуществляющем майнинг цифровой валюты, могут быть исключены из реестра лиц, осуществляющих майнинг цифровой валюты в случае неоднократного нарушения в течение одного года лицом, осуществляющим майнинг цифровой валюты (в том числе участником
майнинг-пула), требований, установленных пунктом 1 статьи 7.1 Федерального закона от 07.08.2001 № 115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем,
и финансированию терроризма», и (или) неоднократного нарушения в течение одного года требований нормативных правовых актов, изданных в соответствии с указанным Федеральным законом.
Решение об исключении из реестра лиц, осуществляющих майнинг цифровой валюты, сведений о лице, осуществляющем майнинг цифровой валюты, также принимается оператором в случаях, установленных постановлением Правительства Российской Федерации от 31.10.2024
№ 1462, а именно:
поступление в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный в соответствии с Федеральным законом от 31.07.2020 № 259-ФЗ «О цифровых финансовых активах, цифровой валюте и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации»
на ведение реестра лиц, осуществляющих майнинг цифровой валюты (далее – оператор реестра), заявления лица о прекращении им майнинга цифровой валюты;
прекращение юридического лица (ЮЛ) или прекращение деятельности индивидуального предпринимателя, введение процедуры, применяемой в деле о банкротстве;
выявление недостоверных сведений, представленных оператору реестра в отношении лица, осуществляющего майнинг цифровой валюты (в том числе участника майнинг-пула), в составе заявления о внесении сведений о нем в реестр лиц, осуществляющих майнинг цифровой
валюты, или по дополнительному запросу оператора реестра;
выявление несоответствия лица, осуществляющего майнинг цифровой валюты (в том числе участника майнинг-пула), требованиям, предъявляемым к такому лицу в соответствии с Федеральным законом от 31.07.2020 № 259-ФЗ «О цифровых финансовых активах, цифровой
валюте и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации», а также принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами;
выявление фактов нарушения режима потребления электрической энергии энергопринимающими устройствами, используемыми в целях осуществления майнинга цифровой валюты, в случае принятия Правительством Российской Федерации решения о запрете на осуществление
майнинга цифровой валюты (в том числе участие в майнинг-пуле) в отдельных субъектах Российской Федерации или на отдельных их территориях;
наличие в Едином государственном реестре юридических лиц записи о недостоверности сведений о руководителе юридического лица.
Может ли оператор майнинговой инфраструктуры вносить в реестр сведения о майнере?
Заявление о внесении в реестр лиц, осуществляющих майнинг цифровой валюты, может быть представлено оператором майнинговой инфраструктуры при наличии соответствующего условия в соглашении, заключенном между лицом, осуществляющим майнинг цифровой валюты, и оператором майнинговой инфраструктуры.
Что делать, если в работе сервиса «МайнингРеестр» возникли проблемы технического характера?
При возникновении проблем технического характера в работе сервиса «МайнингРеестр» (например, ошибки на этапах формирования и отправки заявления, документов и т.п.) необходимо отправить сообщение в службу технической поддержки online-сервисов.
Представлять информацию о получении цифровой валюты и об адресе-идентификаторе
Информация о получении цифровой валюты в случае выпуска (получения) цифровой валюты в результате майнинга цифровой валюты, а также об адресе-идентификаторе, включая адрес-идентификатор майнинг-пула представляется лицом, осуществляющим майнинг цифровой
валюты (в том числе участником майнинг-пула), в Федеральную налоговую службу в форме электронного документа, подписанного усиленной квалифицированной электронной подписью, через Личный кабинет налогоплательщика
ФНС России не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором цифровая валюта была получена в соответствии с правилами, утвержденными постановлением Правительства Российской Федерации
от 01.11.2024 № 1466.
С перечнем необходимой информации и правилами ее представления
можно
ознакомиться здесь.
Рекомендуемый формат представления сведений
Вопросы и ответы
Когда майнер (в том числе участник майнинг-пула) обязан предоставить в ФНС России отчетность об объеме полученной цифровой валюты?
Не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором цифровая валюта была получена (с 01.01.2025г) майнер (в том числе участник майнинг-пула) обязан предоставить в ФНС России следующую информацию:
об объеме полученной цифровой валюты в случае выпуска (получения) цифровой валюты в результате майнинга цифровой валюты;
об адресе-идентификаторе и/или адресе-идентификаторе майнинг-пула.
Какой порядок предоставления ежемесячного отчета о получении цифровой валюты?
Информация об объеме полученной цифровой валюты в случае выпуска (получения) цифровой валюты в результате майнинга цифровой валюты, а также об адресе-идентификаторе, включая адрес-идентификатор майнинг-пула, предоставляется лицом, осуществляющим майнинг цифровой валюты (в том числе участником майнинг-пула) в форме электронного документа, подписанного усиленной квалифицированной электронной подписью, в ФНС России в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором цифровая валюта была получена, в соответствии с правилами, утвержденными постановлением Правительства Российской Федерации от 01.11.2024 № 1466.
Заполнение и направление в налоговые органы вышеуказанной информации доступно на сайте ФНС России при входе с помощью квалифицированной электронной подписи в Личном кабинете юридического лица в разделе «Майнинг цифровой валюты», Личном кабинете индивидуального предпринимателя в жизненных ситуациях «Майнинг цифровой валюты» или Личном кабинете физического лица в разделе «Майнинг» в зависимости от того, кем является лицо, осуществляющее майнинг цифровой валюты (в том числе участник майнинг-пула).
Обладает ли ФНС России информацией об оборудовании, используемом для майнинга цифровой валюты?
Информация об объеме полученной цифровой валюты в случае выпуска (получения) цифровой валюты в результате майнинга цифровой валюты, а также об адресе-идентификаторе, включая адрес-идентификатор майнинг-пула, предоставляется лицом, осуществляющим майнинг цифровой валюты (в том числе участником майнинг-пула) в форме электронного документа, подписанного усиленной квалифицированной электронной подписью, в ФНС России в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором цифровая валюта была получена, в соответствии с правилами, утвержденными постановлением Правительства Российской Федерации от 01.11.2024 № 1466.
Заполнение и направление в налоговые органы вышеуказанной информации доступно на сайте ФНС России при входе с помощью квалифицированной электронной подписи в Личном кабинете юридического лица в разделе «Майнинг цифровой валюты», Личном кабинете индивидуального предпринимателя в жизненных ситуациях «Майнинг цифровой валюты» или Личном кабинете физического лица в разделе «Майнинг» в зависимости от того, кем является лицо, осуществляющее майнинг цифровой валюты (в том числе участник майнинг-пула).
По какой форме лицо, осуществляющее майнинг цифровой валюты, должно предоставлять в ФНС России информацию об объеме полученной цифровой валюты в случае выпуска (получения) цифровой валюты в результате майнинга цифровой валюты, через какой сервис это можно
сделать?
Заполнение и направление в налоговые органы информации об объеме полученной цифровой валюты в случае выпуска (получения) цифровой валюты в результате майнинга цифровой валюты, а также об адресе-идентификаторе, включая адрес-идентификатор майнинг-пула предоставляется лицом, осуществляющим майнинг цифровой валюты (в том числе участником майнинг-пула), доступно на сайте ФНС России в Личных кабинетах ИП, ЮЛ, ФЛ.
Представлять налоговую отчетность и уплачивать налоги
Налог на добавленную стоимость (НДС)
Не признаются объектом налогообложения НДС:
операции по осуществлению майнинга цифровой валюты (подпункт 27 пункта 2 статьи 146 Налогового кодекса Российской Федерации);
операции по реализации цифровой валюты (подпункт 28 пункта 2 статьи 146 Налогового кодекса Российской Федерации).
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Доход в виде цифровой валюты, полученной в результате осуществления майнинга цифровой валюты, признается доходом от источника в Российской Федерации (подпункт 9.3 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса Российской Федерации).
Датой фактического получения доходов признается дата, на которую у налогоплательщика – майнера возникает право распоряжаться цифровой валютой (пункт 1.3 статьи 223 Налогового кодекса Российской Федерации).
Доход в виде цифровой валюты, полученной в результате осуществления майнинга цифровой валюты, относится к доходам, полученным в натуральной форме, исходя из рыночной котировки, в порядке, аналогичном порядку, предусмотренному по налогу на прибыль организаций
(пункт 1 статьи 211 Налогового кодекса Российской Федерации).
Доход в виде цифровой валюты, полученной в результате осуществления майнинга цифровой валюты, уменьшается на сумму налоговых вычетов, предусмотренных подпунктом 5 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации (имущественные налоговые вычеты)
или статьей 221 Налогового кодекса Российской Федерации (профессиональные налоговые вычеты) (пункт 2.3 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации).
Ставка НДФЛ с 01.01.2025
13% — 15%
Налог на прибыль организаций
Доход в виде цифровой валюты, полученной в результате осуществления майнинга цифровой валюты, признается внереализационным доходом (пункт 32 статьи 250 Налогового кодекса Российской Федерации).
Налоговая база определяется на дату возникновения у налогоплательщика – майнера права распоряжаться цифровой валютой (подпункт 4 пункта 20 статьи 271 Налогового кодекса Российской Федерации).
Особенности определения налоговой базы по операциям с цифровой валютой устанавливаются с учетом положений статьи 282.3 Налогового кодекса Российской Федерации.
При определении налоговой базы учитываются доходы и расходы по всем операциям с такими цифровыми валютами за отчетный (налоговый) период в отдельной налоговой базе (пункт 1 статьи 282.3 Налогового кодекса Российской Федерации).
Доходы в виде цифровой валюты, полученной в результате осуществления майнинга цифровой валюты, определяются исходя из цены закрытия, рассчитываемой иностранным организатором торговли (включая биржу) по сделкам, совершенным через него в течение торгового
дня.
Если по одной и той же цифровой валюте сделки совершались через двух и более иностранных организаторов торговли, осуществляющих проведение организованных торгов цифровой валютой, налогоплательщик вправе самостоятельно выбрать рыночную котировку, сложившуюся
у одного из указанных организаторов торгов.
Котировки, выраженные в иностранной валюте, или в иностранных цифровых правах, курс которых привязан к иностранной валюте, пересчитываются в рубли по курсу на дату определения налоговой базы (пункт 2 статьи 282.3 Налогового кодекса Российской Федерации).
Текущая переоценка цифровой валюты не осуществляется (пункт 6 статьи 282.3 Налогового кодекса Российской Федерации).
На дату реализации (иного выбытия) криптовалюты доходы майнера определяются как фактическая цена реализации цифровой валюты. При условии, что цена реализации не отклоняется от рыночной цены (котировки) более чем на 20%.
При реализации (безвозмездной передаче) цифровой валюты налогоплательщик определяет налоговую базу как доход (выручку) от реализации цифровой валюты, уменьшенный на ее стоимость и затраты на реализацию такой цифровой валюты.
Расходы налогоплательщика от осуществления майнинга цифровой валюты признаются косвенными расходами (пункт 5 статьи 282.3 Налогового кодекса Российской Федерации).
Ставка налога на прибыль организаций с 01.01.2025
25%
Специальные налоговые режимы
Плательщики УСН, ЕСХН, АвтоУСН, НПД не вправе применять указанные режимы налогообложения в случае, если они осуществляют выпуск и последующую реализацию цифровой валюты.
Вопросы и ответы
Какие есть ограничения по применяемой системе налогообложения для лиц, осуществляющий майнинг цифровой валюты?
Организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие майнинг цифровой валюты, не могут применять специальные налоговые режимы (УСН, ЕСХН, ПСН, НПД, АУСН).
Что является базой налогообложения при осуществлении майнинга цифровой валюты?
В соответствии с положениями статьи 282.3 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база по операциям с цифровой валютой определяется отдельно от общей налоговой базы.
При добыче цифровой валюты: доходы (определяются исходя из рыночной котировки цифровой валюты на дату возникновения права распоряжения валютой (рыночная котировка определяется по данным иностранных организаторов торгов, соответствующих определенным критериям) уменьшенные на величину подтвержденных расходов, связанных с добычей.
При реализации (безвозмездной передаче) цифровой валюты: доход (выручка) от реализации цифровой валюты, уменьшенный на ее стоимость и затраты на реализацию такой цифровой валюты.
Есть ли ограничения по размеру доходов от майнинга цифровой валюты?
Ограничения по размеру доходов, полученных организацией или индивидуальным предпринимателем от майнинга цифровой валюты, Налоговым кодексом Российской Федерации не предусмотрены.
Начисляется ли НДС на операции по осуществлению майнинга цифровой валюты и операции по реализации цифровой валюты?
На операции по осуществлению майнинга цифровой валюты и операции по реализации цифровой валюты НДС не начисляется.
Как определить доход от майнинга?
Доходом от майнинга считается цена закрытия, рассчитываемая иностранным организатором торговли (включая биржу) по сделкам, совершенным через него в течение торгового дня на дату признания дохода.
Что делать, если я использую несколько бирж для операций с одной и той же криптовалютой?
Вы можете выбрать рыночную котировку, сложившуюся у одной из бирж.
Как перевести стоимость криптовалюты в рубли для расчета налога?
Для перевода стоимости цифровой валюты из иностранной валюты (или из иностранных цифровых прав) в рубли используйте курс Центрального банка России на день, когда вы получили доход.
Какую минимальную цену нужно учитывать при продаже криптовалюты?
При продаже доход нужно считать исходя из фактической цены продажи, но она не может быть ниже 80% от рыночной цены.
Как определить стоимость цифровой валюты, которую я купил, для целей уплаты налогов?
При приобретении цифровой валюты ее стоимость определяется исходя из цены приобретения, но не выше рыночной котировки цифровой валюты, увеличенной на 20 процентов.
Как считать налог, если я передал криптовалюту безвозмездно?
Если вы передали криптовалюту безвозмездно, то доход считается по рыночной цене на дату передачи.
Какие методы учета стоимости цифровой валюты при ее реализации можно использовать для расчета налога?
При реализации или ином выбытии цифровой валюты налогоплательщик самостоятельно в соответствии с принятой в целях налогообложения учетной политикой выбирает один из следующих методов списания на расходы стоимости выбывшей цифровой валюты:
по стоимости первой по времени приобретения (ФИФО);
по стоимости единицы.
Нужно ли каждый раз при изменении курса пересчитывать стоимость криптовалюты?
Нет, текущую переоценку криптовалюты делать не нужно.
Могу ли я в целях уменьшения налога на прибыль использовать убытки от операций с криптовалютой прошлых лет, чтобы уменьшить налог сейчас?
Да, убытки прошлых лет можно использовать для уменьшения налоговой базы по криптовалюте, но с ограничениями, указанными в статье 283 Налогового кодекса Российской Федерации.
Какие есть особенности при заполнении декларации организацией, осуществляющей майнинг цифровой валюты?
Поскольку налоговая база по операциям с цифровой валюты определяется отдельно от иной деятельности налогоплательщика, то расчет прибыли (убытка) от операций с цифровой валютой отражается в Листе 02 декларации и приложениях к нему с использованием кода «13», который указывается в реквизите «Признак налогоплательщика (код)».
Важно: Данный код используется как в Листе 02, так и во всех приложениях к данному листу, в частности, в приложении № 1 и № 2, которые являются обязательными для представления в составе каждой декларации.
Если у налогоплательщика имеется иная деятельность, то расчет прибыли (убытка) по такой деятельности отражается в дополнительном Листе 02 (приложениях к нему) с использованием кода «01» в реквизите «Признак налогоплательщика (код)».
Внереализационные доходы в виде цифровой валюты, полученной в результате майнинга за отчетный (налоговый) период отражаются в составе показателя строки 100 приложения № 1 к Листу 02. Доходы (выручка) от реализации (продажи) цифровой валюты, включая доходы, признаваемые при безвозмездной передаче цифровой валюты, за отчетный (налоговый) период отражаются в строке 014 приложения № 1 к Листу 02.
Расходы в виде стоимости цифровой валюты, а также затраты на ее реализацию за отчетный (налоговый) период отражаются в строке 060 приложения № 2 к Листу 02.
Какие особенности налогообложения доходов от добычи цифровой валюты за границей предусмотрены для российской организации?
Согласно пунктам 1 и 2 статьи 311 НК РФ доходы, полученные российской организацией от источников за пределами Российской Федерации, учитываются при определении ее налоговой базы. Указанные доходы учитываются в полном объеме с учетом расходов, произведенных как в Российской Федерации, так и за ее пределами. При определении налоговой базы расходы, произведенные российской организацией в связи с получением доходов от источников за пределами Российской Федерации, вычитаются в порядке и размерах, установленных главой 25 Кодекса.
При этом, при определении налоговой базы доходы и расходы по всем операциям с цифровыми валютами за отчетный (налоговый) период учитываются в отдельной налоговой базе (пункт 1 статьи 282.3 НК РФ).
Какую отчетность наряду с налоговой и (или) бухгалтерской отчетностью должно подавать лицо, осуществляющее майнинг цифровой валюты?
Лицу, осуществляющему майнинг цифровой валюты, необходимо предоставлять информацию об объеме полученной цифровой валюты в случае выпуска (получения) цифровой валюты в результате майнинга цифровой валюты, а также об адресе-идентификаторе, включая адрес-идентификатор майнинг-пула предоставляется лицом, осуществляющим майнинг цифровой валюты (в том числе участником майнинг-пула).
Внести сведения в реестр операторов майнинговой инфраструктуры
Внесение сведений в реестр операторов майнинговой инфраструктуры осуществляется с использованием сервиса «МайнингРеестр», размещенного на сайте ФНС России в информационно-коммуникационной сети «Интернет»
rmo.nalog.gov.ru.
Внесение сведений осуществляется на основании:
заявления о внесении сведений в реестр операторов майнинговой инфраструктуры с приложением документов:
а) договор с сетевой (энергоснабжающей) организацией и (или) иной документ. Представляется обязательно при представлении заявления оператором;
б) документ, подтверждающий наличие высшего образования. Представляется обязательно при представлении заявления оператором;
в) документ, подтверждающий сведения о трудовой деятельности. Представляется обязательно при представлении заявления оператором – юридическим лицом.
заявления о внесении изменений в реестр операторов майнинговой инфраструктуры с приложением документов:
а) договор между лицом, осуществляющим майнинг цифровой валюты, и оператором майнинговой инфраструктуры и (или) иной документ. Представляется обязательно при представлении заявления оператором (при указании в указанном заявлении сведений о майнерах);
б) договор с сетевой (энергоснабжающей) организацией и (или) иной документ. Представляется обязательно при представлении заявления оператором при изменении сведений о территориальной сетевой организации, к сетям которой присоединен оператор, и сведений
о точках поставки электрической энергии, используемых в отношении технических и программно-аппаратных средств, используемых для осуществления майнинга цифровой валюты.
заявления оператора майнинговой инфраструктуры о прекращении им деятельности оператора майнинговой инфраструктуры.
Указанные заявления могут быть представлены только
операторами майнинговой инфраструктуры.
С Правилами ведения реестра операторов майнинговой инфраструктуры
можно ознакомиться здесь.
Заявления формируются в сервисе интерактивно и представляются в форме электронного документа, подписанного усиленной квалифицированной электронной подписью, с использованием сервиса.
Внимание! Сведения, внесенные в реестр операторов майнинговой инфраструктуры, не подлежат опубликованию в средствах массовой информации
и размещению в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».
Вопросы и ответы
Как внести сведения в реестр операторов майнинговой инфраструктуры?
Внесение сведений в реестр операторов майнинговой инфраструктуры, осуществляется с использованием сервиса «МайнингРеестр» (rmo.nalog.gov.ru).
Внесение сведений осуществляется на основании заявления о внесении сведений в реестр операторов майнинговой инфраструктуры с приложением документов:
договор с сетевой (энергоснабжающей) организацией и (или) иной документ. Представляется обязательно при представлении заявления оператором;
документ, подтверждающий наличие высшего образования. Представляется обязательно при представлении заявления оператором;
документ, подтверждающий сведения о трудовой деятельности. Представляется обязательно при представлении заявления оператором – юридическим лицом.
Заявление представляется оператором майнинговой инфраструктуры.
Заявление формируются в сервисе интерактивно и представляются в форме электронного документа, подписанного усиленной квалифицированной электронной подписью, с использованием сервиса.
С детальной информацией о порядке представления документов для внесения сведений в реестр операторов майнинговой инфраструктуры можно ознакомиться в буклетах и видеороликах, размещенных в разделе «Помощь» сервиса «МайнингРеестр».
Как внести изменения в реестр операторов майнинговой инфраструктуры?
Внесение изменений в реестр операторов майнинговой инфраструктуры, осуществляется с использованием сервиса «МайнингРеестр» (rmo.nalog.gov.ru).
Внесение изменений осуществляется на основании заявления о внесении изменений в реестр операторов майнинговой инфраструктуры с приложением документов:
договор между лицом, осуществляющим майнинг цифровой валюты, и оператором майнинговой инфраструктуры и (или) иной документ. Представляется обязательно при представлении заявления оператором (при указании в указанном заявлении сведений о майнерах);
договор с сетевой (энергоснабжающей) организацией и (или) иной документ.
Представляется обязательно при представлении заявления оператором при изменении сведений о территориальной сетевой организации, к сетям которой присоединен оператор, и сведений о точках поставки электрической энергии, используемых в отношении технических и программно-аппаратных средств, используемых для осуществления майнинга цифровой валюты.
Заявление представляется оператором майнинговой инфраструктуры.
Заявление формируются в сервисе интерактивно и представляются в форме электронного документа, подписанного усиленной квалифицированной электронной подписью, с использованием сервиса.
С детальной информацией о порядке представления документов для внесения сведений в реестр операторов майнинговой инфраструктуры можно ознакомиться в буклетах и видеороликах, размещенных в разделе «Помощь» сервиса «МайнингРеестр».
Как заявить о прекращении деятельности оператора майнинговой инфраструктуры?
Внесение в реестр операторов майнинговой инфраструктуры сведений о прекращении деятельности оператора майнинговой инфраструктуры осуществляется с использованием сервиса «МайнингРеестр» (rmo.nalog.gov.ru).
Для этого необходимо представить заявление оператора майнинговой инфраструктуры о прекращении им деятельности оператора майнинговой инфраструктуры.
Заявление представляется оператором майнинговой инфраструктуры.
Заявление формируются в сервисе интерактивно и представляются в форме электронного документа, подписанного усиленной квалифицированной электронной подписью, с использованием сервиса.
Кто является оператором реестра операторов майнинговой инфраструктуры?
Ведение реестра операторов майнинговой инфраструктуры, включая:
внесение в них сведений,
изменение сведений,
исключение сведений из указанных реестров,
принятие решения об отказе во внесении в указанные реестры сведений,
осуществляется ФНС
России, в порядке и по основаниям, которые установлены постановлением Правительства Российской Федерации от 31.10.2024 № 1464.
Кто обязан вносить сведения о себе в реестр операторов майнинговой инфраструктуры?
В реестр операторов майнинговой инфраструктуры подлежат внесению сведения о физическом лице, зарегистрированном в соответствии с Федеральным законом от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей»
в качестве индивидуального предпринимателя, или юридическом лице, личным законом которого является российское право, оказывающем услуги по предоставлению майнинговой инфраструктуры для
осуществления деятельности майнеров и майнинг-пулов.
С какого момента индивидуальный предприниматель или российское юридическое лицо вправе осуществлять деятельность оператора майнинговой инфраструктуры?
Физическое лицо, зарегистрированное в соответствии с Федеральным законом от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» в качестве индивидуального предпринимателя, а также юридическое лицо, личным законом которого является российское право, вправе осуществлять деятельность оператора майнинговой инфраструктуры с момента включения в реестр операторов майнинговой инфраструктуры.
Может ли оператор предоставлять майнинговую инфраструктуру лицам, не включенным в реестр лиц, осуществляющих майнинг цифровой валюты?
Оператор майнинговой инфраструктуры не вправе оказывать услуги по предоставлению майнинговой инфраструктуры для осуществления деятельности, указанной в частях 3.1 и 3.2 статьи 1 Федерального закона от 31.07.2020 № 259-ФЗ «О цифровых финансовых активах,
цифровой валюте и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации», юридическому лицу или индивидуальному предпринимателю, не включенному в реестр лиц, осуществляющих
майнинг цифровой валюты, или исключенному из указанного реестра.
В какой срок рассматривается заявление о внесении сведений в реестр операторов майнинговой инфраструктуры?
Заявление о внесении сведений в реестр операторов майинговой инфраструктуры рассматривается оператором реестра (ФНС России) в срок не более 15 рабочих дней со дня представления заявления. Оператор реестра вправе однократно приостановить рассмотрение заявления
на срок не более 10 рабочих дней.
В каких случаях оператор реестра операторов майнинговой инфраструктуры может принять решение об исключении из этого реестра сведений об операторе майнинговой инфраструктуры?
Решение об исключении из реестра сведений об операторе принимается ФНС России в одном из следующих случаев:
поступление в адрес оператора реестра с использованием официального сайта оператора реестра в сети «Интернет» заявления лица о прекращении им деятельности оператора майнинговой инфраструктуры;
прекращение деятельности юридического лица или прекращение деятельности индивидуального предпринимателя, введение процедуры, применяемой в деле о банкротстве;
выявление факта нарушения режима потребления электрической энергии энергопринимающими устройствами, используемыми для осуществления майнинга цифровой валюты, в случае принятия Правительством Российской Федерации решения о запрете осуществления майнинга цифровой валюты (в том числе участия в майнинг-пуле) в отдельных субъектах Российской Федерации или на отдельных их территориях;
неустранение нарушения требований к деятельности оператора майнинговой инфраструктуры, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 31.10.2024 № 1463;
наличие в едином государственном реестре юридических лиц записи о недостоверности сведений о руководителе юридического лица.
В каких случаях оператор реестра может принять решение об отказе во внесении сведений в реестр операторов майнинговой инфраструктуры?
ФНС России может принять решение об отказе во внесении в реестр сведений об операторе майнинговой инфраструктуры по следующим основаниям:
несоблюдение требований к деятельности оператора майнинговой инфраструктуры, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 31.10.2024 № 1463 «Об утверждении требований к деятельности оператора майнинговой инфраструктуры»;
непредставление документов (сведений) во исполнение запроса оператора реестра о представлении дополнительных документов (сведений), необходимых для принятия решения о внесении в реестр сведений об операторе майнинговой инфраструктуры, или непредставление документов (сведений), не позволяющих устранить причины, послужившие основанием для направления запроса;
представление неполных или недостоверных сведений в заявлении о внесении сведений и (или) непредставление документов (сведений), подтверждающих сведения, указанные в заявлении о внесении сведений:
об адресе (адресах) расположения объектов майнинговой инфраструктуры заявителя - оператора майнинговой инфраструктуры с указанием лиц, осуществляющих майнинг цифровой валюты с использованием объектов этой майнинговой инфраструктуры, а также информация о таких лицах, предусмотренная подпунктом «а» пункта 7 Правил ведения реестра лиц, осуществляющих майнинг цифровой валюты;
о наименовании территориальной сетевой организации, к сетям которой присоединен заявитель - оператор майнинговой инфраструктуры;
о точке поставки электрической энергии, используемые в отношении технических и программно-аппаратных средств, используемых для осуществления майнинга цифровой валюты;
о максимальной мощности, предоставляемой оператором майнинговой инфраструктуры каждому лицу, осуществляющему майнинг цифровой валюты, для потребления электрической энергии техническими и программно-аппаратными средствами, используемыми для осуществления майнинга цифровой валюты.
Должны ли должностные лица юридического лица, осуществляющего деятельность оператора майнинговой инфраструктуры, и индивидуальный предприниматель, являющийся оператором майнинговой инфраструктуры, иметь высшее образование по определенной специальности (специализации)?
Нет. Требованиями к деятельности оператора майнинговой инфраструктуры для должностных лиц юридического лица, осуществляющего деятельность оператора майнинговой инфраструктуры, и для индивидуального предпринимателя, являющегося оператором майнинговой инфраструктуры, не установлена необходимость иметь высшее образование определенной специальности (специализации).
Что делать, если в работе сервиса «МайнингРеестр» возникли проблемы технического характера?
При возникновении проблем технического характера в работе сервиса «МайнингРеестр» (например, ошибки на этапах формирования и отправки заявления, документов и т.п.) необходимо отправить сообщение в службу технической поддержки online-сервисов.
Установлены ли требования к деятельности операторов майнинговой инфраструктуры?
Да. Постановлением Правительства Российской Федерации от 31.10.2024 № 1463 утверждены требования к деятельности оператора майнинговой инфраструктуры.
Сообщать сведения о майнинге цифровой валюты
Операторы майнинговой инфраструктуры в соответствии со статьей 86.5 Налогового кодекса Российской Федерации обязаны сообщать в налоговый орган по месту своего нахождения сведения, связанные с осуществлением майнинга цифровой валюты лицом, которому им
оказываются услуги по предоставлению майнинговой инфраструктуры, по составу и формату, определяемому ФНС России, не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим кварталом.
Внимание! Нарушение за несообщение в установленный срок оператором майнинговой инфраструктуры налоговому органу сведений, предусмотренных
статьей 86.5 Налогового кодекса Российской Федерации, влечет взыскание штрафа в размере 40 тысяч рублей (статья 129.16 Налогового кодекса Российской Федерации).
Рекомендуемый формат представления сведений
Вопросы и ответы
Какой порядок предоставления сведений о лице, которому предоставляется майнинговая инфраструктура?
В соответствии с пунктом 2 статьи 1 Федерального закона от 29.11.2024 № 418-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» часть первая Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 86.5, в которой предусмотрено, что операторы майнинговой инфраструктуры обязаны сообщать в налоговый орган по месту своего нахождения сведения, связанные с осуществлением майнинга цифровой валюты лицом, которому им оказываются услуги по предоставлению майнинговой инфраструктуры. Вышеуказанные сведения направляются в электронной форме через ЛК ЮЛ, ЛК ИП не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом, по составу и формату, утвержденным приказом ФНС России. В настоящее время осуществляется разработка данного приказа. Для обеспечения возможности оператору майнинговой инфраструктуры исполнить обязанность по предоставлению сведений с 01.04.2025 до принятия приказа ФНС России будет выпущен временный формат предоставления сведений.
Исторические данные о цифровых валютах
Описание
В соответствии с п.2 ст. 282.3 НК РФ доходы, в виде цифровой валюты, полученной в результате осуществления майнинга цифровой валюты, определяются исходя из рыночной котировки такой цифровой валюты на дату признания дохода.
Рыночной котировкой цифровой валюты признается цена закрытия, рассчитываемая иностранным организатором торговли (включая биржу) по сделкам, совершенным через него в течение торгового дня.
Если по одной и той же цифровой валюте сделки совершались через двух и более иностранных организатора торговли (включая биржу), налогоплательщик вправе самостоятельно выбрать рыночную котировку, сложившуюся у одного из указанных организаторов торговли
(включая биржу).
Если по одной и той же цифровой валюте сделки совершались по ценам в разных валютах и (или) иностранных цифровых правах, курс которых привязан к курсу иностранной валюты, (далее – торговые пары), налогоплательщик вправе самостоятельно выбрать ту торговую
пару, цена закрытия которой будет признаваться рыночной котировкой.
Цена закрытия цифровой валюты, выраженная в иностранной валюте, пересчитывается в рубли по официальному курсу Центрального банка Российской Федерации, действовавшему на дату признания дохода.
Цена закрытия цифровой валюты, выраженная в иностранных цифровых правах, курс которых привязан к курсу иностранной валюты, пересчитывается в рубли по официальному курсу Центрального банка Российской Федерации на соответствующую иностранную валюту, действовавшему
на дату признания дохода.
ФНС России публикует для каждой цифровой валюты минимальную цену
закрытия у соответствующего иностранного организатора торгов,
полученную путем анализа торгов по всем торговым парам, доступным у
данного иностранного организатора торгов на анализируемую дату.
Уважаемые пользователи! В сервисе проводятся технологические работы, данные временно недоступны. Приносим извинения за доставленные неудобства.
Описание
В соответствии с п.2 ст. 282.3 НК РФ иностранным организатором торговли (включая биржу) может быть лицо, объем торгов по сделкам с цифровой валютой которого превышает 100 миллиардов рублей за соответствующий торговый день, при условии, что информация
о рыночных котировках цифровой валюты размещается на его официальном сайте в информационно?телекоммуникационной сети «Интернет» в течение трех лет, предшествующих дате совершения операций с цифровой валютой.
Методология получения исторических данных о рыночных котировках цифровых валют у иностранных организаторов торгов
| Наименование иностранного организатора торгов | Описание методологии |
|---|---|
 Binance
|
Описание методологии для Binance. |
 ByBit
|
Описание методологии для ByBit. |
 OKX
|
Описание методологии для OKX. |
 KuCoin
|
Описание методологии для KuCoin. |
 MEXC
|
Описание методологии для MEXC. |
 HTX
|
Описание методологии для HTX. |
 GATE
|
Описание методологии для GATE. |
Уважаемые пользователи! В сервисе проводятся технологические работы, данные временно недоступны. Приносим извинения за доставленные неудобства.