Как плательщикам на УСН исчислить НДС по длящимся договорам, заключенным до 2026 года

Порядок исчисления НДС по длящимся договорам, заключенным до 1 января 2026 года, для налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения (УСН), рассмотрела на вебинаре заместитель начальника отдела оказания государственных услуг  Управления ФНС России по Республике Карели Елена Петух.

Если в 2025 году продавец на УСН, освобожденный от уплаты НДС, получил предоплату, а отгрузка  товаров (реализация услуг) производилась в 2026 году, когда право на освобождение уже было утрачено, то налоговая база по НДС по переходящим договорам будет определяться только в периоде отгрузки. Платить НДС с аванса, полученного до 1 января 2026 года, в этом случае не нужно.  

«Если стороны договора в рамках гражданского законодательства не достигли соглашения об изменении цены длящегося договора с доплатой продавцу суммы НДС, то при отгрузке в 2026 году необходимо исходить из того, что цена договора включает в себя НДС», - рассказала спикер, указав, что сумму налога можно определить, применив расчетную ставку в размере 5/105 или 7/107 (при применении специальной ставки НДС), либо 22/122, 10/110 (при применении общеустановленных ставок НДС).

Если цена договора была увеличена судом с учетом Постановления Конституционного Суда РФ от 25.11.2025 N 41-П, то продавец корректирует сумму НДС с учетом вступившего в силу решения суда.

Кроме того, в ходе трансляции спикер напомнила, когда возникает  обязанность по уплате НДС у налогоплательщика на УСН, что учесть при выборе оптимальной налоговой ставки, при соблюдении каких условий можно  заявить право на налоговый вычет по НДС и другие вопросы.  

Также слушателям напомнили порядок распределения денежных средств, поступивших на единый налоговый счет.