Порядок применения УСН стал главной темой на вебинаре

Сотрудники УФНС России по Республике Марий Эл 22 апреля 2026 года провели очередной вебинар, в ходе которого рассказали о новом подходе к учету доходов и расходов при применении УСН.

Основное правило, которое необходимо запомнить плательщикам УСН при заполнении книги учета доходов и расходов: суммы НДС, предъявленные покупателям, исключаются из доходов по УСН.

Правила учета различаются в зависимости от выбранного объекта налогообложения:

1. «Доходы» (ставка 6 %):

• в налоговую базу включается только фактически поступившая сумма — та, что пришла на расчетный счет или в кассу;
• НДС, уплаченный покупателем, в расчет налоговой базы не входит.

2. «Доходы минус расходы» (ставка 15 %): порядок действий зависит от применяемой ставки НДС:

• при ставках 5 % или 7 % (а также при освобождении от НДС): суммы «входного» НДС, уплаченные поставщикам, включаются в стоимость покупок и учитываются в расходах. Это позволяет законно уменьшить налоговую базу по УСН;
• при ставке 22 %: «входной» НДС нельзя  включить в расходы по УСН, его можно принять к вычету при расчете НДС к уплате, если соблюдены все необходимые условия.

Если компания проводит операции, освобожденные от НДС, и при этом применяет общую ставку 22 %, необходимо организовать раздельный учет. Это нужно для корректного распределения сумм «входного» НДС:

• часть, относящуюся к облагаемым операциям, можно принять к вычету;
• часть, связанную с необлагаемыми операциями, следует включить в расходы.

Также на вебинаре отметили, что с 2026 года закрытый перечень расходов стал открытым. 

До сих пор компании и ИП на УСН могли вычитать из доходов только те расходы, которые прямо указаны в статье 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ). Теперь в эту статью добавлен пункт 45, который позволяет учитывать и «иные расходы». Правила их учета взяты из главы 25 НК РФ, то есть исходя из норм по налогу на прибыль.

Важно отметить, что новые возможности не отменяют прежних требований. Расходы по-прежнему должны быть:

• документально подтверждены;
• экономически обоснованы;
• не подпадать под ограничения статьи 270 НК РФ.

 Новые правила требуют от налогоплательщиков более внимательного подхода к ведению учета. Грамотное применение норм позволит:

• избежать ошибок при заполнении отчетности;
• оптимизировать налоговую нагрузку в рамках закона;
• снизить риск претензий со стороны налоговых органов.

Запись вебинара доступна для просмотра по ссылке.