Горячие новости 2013 года по специальным налоговым режимам

Прошедший 2012 год не стал исключением по количеству изменений и поправок, внесенных в налоговое законодательство.

 

С начала 2013 года введен новый специальный налоговый режим - патентная система налогообложения. Применять ее вправе индивидуальные предприниматели. Патентная система налогообложения установлена гл. 26.5 НК РФ и Законом Республики Марий Эл от 24.10.2012 N 57-З "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Республики Марий Эл в области налоговых и бюджетных правоотношений" (принят Госсобранием РМЭ 18.10.2012). (опубликовано на Официальном интернет-портале Республики Марий Эл http://www.portal.mari.ru, 25.10.2012, и в газете "Марийская правда. Официальный еженедельник", N 42, 26.10.2012г.).

 

Новая глава 26.5 "Патентная система налогообложения" НК РФ заменила действовавшую ранее ст. 346.25.1 НК РФ. «Особенности применения упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями на основе патента». Теперь, по сути, вместо стоимости патента при УСН уплачивается единый налог при патентной системе налогообложения.

 

По количеству позиций перечень видов деятельности, в отношении которых применяется патентная система, сократился по сравнению с установленным для УСН на основе патента (с 69 до 47) за счет укрупнения некоторых видов предпринимательской деятельности. В то же время, с 1 января 2013 года патент можно получить на ряд новых видов деятельности, в отношении которых ранее УСН на основе патента не применялся. К их числу относится, например, розничная торговля через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 кв. м или через объекты нестационарной торговой сети. Кроме того, Законом Республики Марий Эл установлен дополнительный вид предпринимательской деятельности, при осуществлении которого возможно применение патентной системы - услуги бань, душевых, саун.

 

Патент по-прежнему выдается на срок от одного до двенадцати месяцев, но теперь только в пределах одного календарного года. Таким образом, срок действия патента не может переходить на следующий календарный год. Стоимость патента не уменьшается на сумму страховых взносов.

 

Индивидуальный предприниматель, перешедший на патентную систему, освобождается от уплаты НДФЛ, налога на имущество физических лиц и НДС по деятельности, облагаемой в рамках патентной системы. Но не освобождается от уплаты НДС при ввозе товаров, а также в рамках договоров простого товарищества, доверительного управления имуществом и т.д. (п. п. 10 и 11 ст. 346.43 НК РФ).

 

Заявление на выдачу патента должно быть подано не позднее 10 дней до даты начала применения патентной системы в Инспекцию по месту регистрации предпринимателя или в любой налоговый орган в субъекте РФ, в котором налогоплательщик не состоит на учете.

 

Для применения патентной системы средняя численность наемных работников, привлекаемых предпринимателем по всем видам осуществляемой деятельности, не должна превышать 15 человек, а объем годовой выручки, полученной от деятельности в рамках патентной и упрощенной систем - 60 млн. руб.

 

Применяющие патентную систему предприниматели ведут налоговый учет доходов кассовым методом в книге учета доходов по патентной системе Налогоплательщики, применяющие патентную систему (так же, как и плательщики ЕНВД), вправе не использовать ККТ при условии выдачи по требованию покупателя (клиента) документа, подтверждающего прием денежных средств (например, товарный чек или квитанция). Такое дополнение внесено в п. 2.1 ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт".

Это далеко не все изменения законодательства, которые коснулись специальных налоговых режимов.

 

Федеральный закон от 25.06.2012 N 94-ФЗ (далее - Закон N 94-ФЗ) внес ряд изменений в части применения специального налогового режима - единого налога на вмененный доход. Так, с 1 января 2013 года переход на ЕНВД по отдельным видам деятельности осуществляется по желанию налогоплательщика при соблюдении установленных ограничений. При этом система ЕНВД применяется до 1 января 2018 года. В соответствии с Федеральным законом от 29.06.2012 № 97-ФЗ данная система будет отменена.

 

С 1 января 2013 года налогоплательщиками единого налога могут быть признаны организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание применять систему налогообложения в виде ЕНВД, соблюдающие ограничения для данного режима и подавшие в налоговый орган заявления о постановке на учет в качестве налогоплательщиков указанного налога.

 

Налогоплательщикам, имеющим Уведомление о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД ( по специальной форме ) , повторной подачи заявления не требуется.

Организация или индивидуальный предприниматель, не подавший в налоговый орган заявление о постановке на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД, с 1 января 2013 года признается налогоплательщиком, применяющим общий режим налогообложения. В данном случае необходимо вести бухгалтерский и налоговый учет доходов и расходов в установленном порядке, который обеспечит представление налоговых деклараций для общего режима налогообложения, а также необходимую бухгалтерскую отчетность в установленные сроки.

 

Обратите внимание, что с 1 января 2013 года скорректирован порядок снятия с учета в качестве налогоплательщика ЕНВД.

 

Теперь заявление о снятии с учета в качестве плательщика единого налога необходимо подавать не только при полном прекращении ( приостановлении или неосуществлении в отдельные отчетные периоды) деятельности, облагаемой ЕНВД, но и в следующих случаях: перехода на иной режим налогообложения; нарушения требований, установленных для применения ЕНВД ( численность работников не должна превышать 100 человек, для юридических лиц- доля участия в уставном капитале других организаций не должна превышать 25 процентов).

 

Заявление о снятии с учета нужно подать в инспекцию в течение пяти рабочих дней с момента прекращения ( приостановления ) деятельности; перехода на иной режим или с последнего дня месяца налогового периода, в котором допущены нарушения установленных требований .

 

При нарушении срока представления заявления о снятии с учета в связи с прекращением деятельности датой снятия с учета является последний день месяца, в котором такое заявление представлено (абз. 5 п. 3 ст. 346.28 НК РФ). Это означает, что уплатить единый налог придется за полный последний месяц ведения облагаемой ЕНВД деятельности, а не за фактическое число дней ее осуществления. Как отмечено ФНС России в Письме от 30.08.2012 N ЕД-4-3/14362@, такая мера введена в целях стимулирования хозяйствующих субъектов, прекративших (приостановивших) деятельность, подпадающую под ЕНВД, к снятию с учета в качестве плательщиков ЕНВД.

 

По возникающим вопросам по заполнению заявления о постановке на учет в качестве налогоплательщиков можно обращаться лично в Инспекцию или поручить направить заявление в электронном виде через организации, которые составляют ваши налоговые декларации. На все вопросы вам ответят по телефонам Инспекции : 6-16-96, 5-84-04, 5-84-09, 5-84-90, 5-84-01.