Сотрудники Управления выявляют организации с рисками по «серым зарплатам»

Сотрудники Управления ФНС по Республике Саха (Якутия) проводят контрольно-аналитическую работу в отношении работодателей, использующих налоговый режим для самозанятых в незаконных схемах ухода от налогообложения.

По данным на 1 июля этого года, в регионе из 3 963 организаций, работающих с самозанятыми (СМЗ), у 2, 5% или у 98 выявлены системные риски и признаки ведения деятельности с целью минимизации «зарплатных» налогов.

Самые высокие риски имеют 19 организаций. С ними взаимодействуют 152 самозанятых (это около 21% от количества СМЗ (711 человек), привлекаемых 98 организациями).

Самозанятые могут оказывать услуги при условии, что заказчиками выступают лица, которые никогда не были его работодателями, или прошло уже более двух лет назад. Эти ограничения связаны с пресечением незаконных действий некоторых работодателей, которые хотят перевести работников в категорию.

В рамках мероприятий налогового контроля налоговыми органами могут быть установлены факты снижения налогоплательщиками своих налоговых обязательств путем создания искусственной ситуации, при которой видимость приобретения услуг у физических лиц по договорам гражданско-правового характера и в качестве плательщиков НПД прикрывает фактически трудовую деятельность этих лиц. При этом получение необоснованной налоговой выгоды достигается в результате применения инструментов, используемых в гражданско-правовых отношениях, формально соответствующих действующему законодательству, что влечет за собой минимизацию налогообложения (неисполнение обязанностей налогового агента, и, как следствие, неуплата НДФЛ и страховых взносов).

Практика переквалификации договоров гражданско-правового характера в трудовые договоры на сегодняшний день наработана и может быть использована, в том числе и при применении НПД.

При проведении мероприятий налогового контроля налоговый орган может установить обстоятельства, свидетельствующие, например, о согласованности действий взаимозависимых лиц, об использовании формального документооборота и т.п., в целях "номинального" соответствия НПД и получения необоснованной налоговой экономии.

Критериями оценки работодателя для установления критериев рисков и проведения контрольных мероприятий являются:

1. Дата регистрации самозанятого, дата заключения договора и дата первого чека, выданного работодателю, равны или очень близки, что показывает - самозанятый регистрируется по инициативе заказчика-работодателя. Аналогично анализируются все самозанятые, выдававшие чеки этому работодателю, делается вывод о системном оформлении самозанятых этим заказчиком.

2. Предприятие на постоянной основе массово заключает договоры с одними и теми же самозанятыми.

3. Самозанятый оформляет чеки (получает доход) постоянно на одного и того же заказчика, причем только на него, что может говорить о полной занятости на данном рабочем месте.

4. Чеки самозанятого на этого заказчика оформляются ежемесячно или 2 раза в месяц на одинаковые или близкие суммы, похожие на получение заработной платы.

5. Штат наемных сотрудников предприятия минимален, а количество договоров с самозанятыми большое, при этом вид деятельности самозанятых и предмет договора с ними совпадают с основным видом деятельности предприятия, то есть сама коммерческая деятельность предприятия осуществляется самозанятыми.

6. В договоре с самозанятым перечислены исполняемые им ежедневно функции, а не указано конкретное разовое задание (проект). Соответственно, и акты выполненных работ составляются формально, с заданной периодичностью (ежемесячно, к зарплате), без конкретного объема выполненной работы и оценки ее

качественных результатов.

7. В договоре приведены график работы, размеры штрафов за опоздание/прогул, почасовой или посуточный тариф, что также говорит о контроле рабочего времени, а это для самозанятого невозможно.

8. В договоре есть признаки контроля трудовой дисциплины, подчиненности самозанятого или подчиненности других сотрудников ему.

9. В договоре прописано, что инвентарь, расходные материалы, техника и инструменты, необходимые для оказания самозанятым услуг, предоставляются заказчиком. У самозанятого должны быть собственные расходы на ведение своего бизнеса.

10. Самозанятый имеет свое рабочее место на территории заказчика и не уплачивает за это арендную плату.

Если работодатель не выполняет требования налогового органа по уточнению налоговых обязательств, организации могут назначить полноценную проверку. И уже по ее итогам, если факты подтвердятся, будут и штрафы, и доначисление налога на доходы физических лиц и страховых взносов, а также другие санкции, в том числе и предусмотренные Уголовным кодексом РФ за намеренное сокрытие доходов и уменьшение налоговой базы.

По результатам проведенной налоговыми органами Республики Саха (Якутия) контрольно-аналитической работы по доходам 2020-2021гг. 142 организации уточнили свои налоговые обязательства, представив уточненные расчеты по НДФЛ и страховым взносам на сумму 5,9 млн.рублей.