16 Республика Татарстан
Дата публикации: 19.12.2014
Издание: Высокогорские вести
Тема: налог на имущество физических лиц
Источник:
http://www.biektaw.ru/ru/the-news/item/6353-nalog-na-imuschestvo-fizicheskih-lits-%E2%80%93-izmeneniya-v-nalogovom-zakonodatelstve.html
Федеральным законом от 04.10.2014 г. № 284-ФЗ признан утратившим силу с 01.01.2015 г. закон РСФСР от 09.12.1991 № 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц". Также законом установлено, что исчисление налога на имущество физических лиц исходя из инвентаризационной стоимости возможно до 01.01.2020 г.Утверждена гл.32 "Налог на имущество физических лиц".
Данной главой предусматривается налогообложение имущества физических лиц по кадастровой стоимости (в случае введения на территории региона) или по инвентаризационной стоимости (в переходном периоде).
Законом Республики Татарстан от 30.10.2014 г. № 82-ЗРТ установлена единая дата начала применения на территории Республики Татарстан порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц, исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения.
Объектами налогообложения являются:
- жилой дом;
- жилое помещение;
- гараж, машино-место;
- единый недвижимый комплекс;
- объект незавершенного строительства;
- иные здание, сооружение, помещение.Жилые строения, расположенные на землях, предоставленных для ЛПХ, дачного хозяйства, садоводства и огородничества, индивидуального жилищного строительства относятся к жилым домам.Общее недвижимое имущество многоквартирного дома не является объектом налогообложения.
Плательщиками налога на имущество являются физические лица, обладающие правом собственности.
Налоговая база объекта
Для целей введения налогообложения имущества физических лиц по кадастровой стоимости:
– правительство региона устанавливает дату начала применения на территории субъекта порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости (период введения этого порядка с.01.01.2015 по 01.01.2020 г.). При условии утверждения в регионе результатов кадастровой оценки в установленном порядке правительство субъекта вправе в срок до 20.11.2014 г. установить единую дату начала применения на своей территории порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц, исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с 01.01.2015;
– до 1 декабря приняты нормативные правовые акты представительных органов муниципальных образований о введении налога на их территории. (с решениями муниципальных образований можно ознакомиться на сайте www.nalog.ru, электронный сервис "Имущественные налоги: ставки и льготы").Независимо от даты введения в регионе порядка исчисления налоговой базы, исходя из кадастровой стоимости объекты налогообложения, включенные в перечень, определяемый в соответствии с п.7, п.10 ст.378.2 НК РФ ("Налог на имущество организаций"), облагаются налогом на имущество, исходя из кадастровой стоимости.
Порядок определения налоговой базы, исходя из кадастровой стоимости
Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
Предусмотрено, что в течение налогового периода налоговая база не меняется, за исключением изменения кадастровой стоимости вследствие исправления технической ошибки или по решению комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или решению суда.
Налоговая база по:
- квартире уменьшается на величину стоимости 20 кв. м общей площади квартиры;
- комнате уменьшается на величину стоимости 10 кв. м общей площади комнаты;
- жилому дому (в т.ч. садовому дому) уменьшается на кадастровую стоимость 50 кв.м общей площади дома.
Налоговая база по единому недвижимому комплексу, в состав которого входит хоть одно жилое помещение, определяется как кадастровая стоимость, уменьшенная на 1 млн. руб.
Муниципальные образования вправе увеличивать размеры налоговых вычетов.
(с решениями муниципальных образований можно ознакомиться на сайте www.nalog.ru, электронный сервис "Имущественные налоги: ставки и льготы")
Налоговые ставки установлены отдельно при применении налоговой базы, исходя из кадастровой стоимости. Сведения о кадастровой стоимости размещены на сайте Министерства земельных и имущественных отношений РТ www.mzio.tatarstan.ru
I. Ставки при применении налоговой базы, исходя из кадастровой стоимости:
1) 0,1%
- по жилым домам, помещениям;
- по единым недвижимым комплексам, в состав которых входит хоть одно жилое помещение;
- по объектам незавершенного строительства, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом;
- гаражам и машино-местам;
- хозяйственным строениям и сооружениям, площадь каждого из которых не превышает 50 кв.м и расположенных на землях. предоставленных для ЛПХ, дачного хозяйства, садоводства и огородничества, индивидуального жилищного строительства;
2) 2% по
- объектам, включенным в перечень, определяемый в соответствии с п.7 ст.378.2 НК РФ;
- объектам, указанным в п.10 ст.378.2 НК РФ;
- объектам, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 млн. рублей.
3) 0,5 % по прочим зданиям, строениям и помещениям, объектам незавершенного строительства, единым недвижимым комплексам.
Налоговые ставки решениями муниципалитетов могут быть уменьшены до нуля или увеличены, но не болею чем в три раза.
Льготы в виде полного освобождения плательщиков от уплаты предоставляются следующим категориям:- Герои СССР, РФ, полные кавалеры орденов Славы;
- участники ВОВ, гражданской войны, ветераны боевых действий;
- афганцы;
- бывшие военные;
- члены семей военнослужащих, потерявших кормильца;
- инвалиды 1 и 2 групп, инвалиды детства;
- пенсионеры;
- чернобыльцы;
- физические лица в отношении хозяйственных строений и сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 кв.м. и расположенных на землях, предоставленных для ЛПХ, дачного хозяйства, садоводства и огородничества, индивидуального жилищного строительства;
- и другие.
Налоговые льготы предоставляются в отношении:
а) объекта, не используемого в предпринимательской деятельности;
б) только по одному объекту каждого вида по выбору плательщика.
Виды объектов:
- квартира или комната;
- жилой дом;
- творческие мастерские,
- хозяйственные строения, площадь каждого из которых не превышает 50 кв.м;
- гараж (машино-место).
Уведомление о выборе объекта для предоставления льготы предоставляется в налоговый орган по месту нахождения объекта с приложением документов, подтверждающих право на льготу до 1 ноября года, являющегося налоговым периодом. После 1 ноября уточненные уведомления не представляются. При формировании уведомления налоговый орган сам предоставляет льготу по одному объекту каждого вида с максимально исчисленной суммой налога.
При возникновении права на льготу в течение налогового периода, исчисление суммы налога производится с учетом месяцев наличия льгот. При этом месяц возникновения (прекращения) льгот принимается за полный месяц.
Не предоставляется льгота в отношении объектов, кадастровая стоимость которых превышает 300 млн. рублей.
Порядок исчисления суммы налога
Налог исчисляется отдельно по каждому объекту как ставка, умноженная на налоговую базу с учетом числа месяцев владения объектом налогообложения.
При возникновении у плательщика права на объект недвижимости до 15 числа месяца, то за полный месяц принимается месяц возникновения прав.
При возникновении права после 15 числа месяца, месяц возникновения права в облагаемый период не берется.
При прекращении права до 15 числа месяца, месяц прекращения права в облагаемый период не берется.
При прекращении права после 15 числа месяца, за полный месяц принимается месяц прекращения права.
Если имущество находится в долевой (совместной) собственности, то налог исчисляется для каждого участника долевой (совместной) собственности по доле в собственности.
Исчисление налога на имущество при применении налоговой базы, исходя из кадастровой стоимости, осуществляется по формуле:
сумма сумма сумма сумма
налога исчисленного исчисленного исчисленного
к уплате = [ налога по - по инвентаризацион. ] * К + налога
кадастровой стоимости за прошлый
стоимости налога на год
имущества имущество
за последний
год
К - в первый год действия в качестве налоговой базы кадастровой стоимости в муниципальном образовании = 0,2
во второй год = 0,4
в третий год = 0,6
в четвертый = 0,8
С пятого года формула не действует.
Таким образом, предусматривается постепенное введение налога на имущество физических лиц, что, конечно же, подтверждает прогнозы о его увеличении в суммовом выражении.