Плательщикам УСН рассказали о предстоящих изменениях в налоговом законодательстве

Дата публикации: 21.11.2024 11:22

Согласно изменениям, внесенным в Налоговый кодекс РФ, с 1 января 2025 года все налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения (УСН), признаются плательщиками налога на добавленную стоимость (НДС).

Об этом на вебинаре рассказала начальник отдела камерального контроля специальных налоговых режимов Олча Сандып. Она отметила, что "если доходы налогоплательщика УСН за 2024 год не превысили 60 млн рублей, то с января 2025 года обязанность по исчислению и уплате НДС в бюджет у него не возникает. Освобождение от исчисления и уплаты НДС предоставляется автоматически. Поэтому нет необходимости направлять в налоговый орган уведомление об освобождении от уплаты НДС и продлевать его».

В случае превышения лимита выручки в 60 млн руб., налогоплательщик сможет выбрать одну из следующих ставок НДС: общий порядок (10% или 20%) с правом применения вычета или пониженные ставки (5% при доходах до 250 млн руб. и 7% - до 450 млн руб.) без права применения вычета по НДС.

Олча Сандып напомнила об условиях перехода на УСН и его применения:
  • остаточная стоимость основных средств составляет не более 265,8 млн руб.;
  • доходы за 9 месяцев 2024 не должны превышать 337,5 млн руб.;
  • средняя численность работников составляет не более 130 человек.
Заместитель начальник отдела камерального контроля НДС Виктория Мижит-Доржу привела пример, когда у плательщика УСН возникает обязанность исчислять и уплачивать НДС: за 2024 год доходы ИП составили 50 млн рублей. С 1 января 2025 года у него не возникает обязанность исчислять и уплачивать НДС в бюджет. Однако в мае 2025 года доходы ИП с начала года превысили 60 млн рублей и составили 65 млн рублей. Соответственно, с января по май 2025 года налогоплательщик не исчисляет и не уплачивает НДС в бюджет, а по операциям с 1 июня 2025 года должен начать исчислять и уплачивать НДС в бюджет.

Виктория Мижит-Доржу обратила внимание слушателей на условия применения специальных ставок по НДС в размере 5% или 7%. "С 1 января 2025 года ставка НДС 5% применяется, если доходы за 2024 год составили от 60 млн рублей до 250 млн рублей. Если доходы за 2024 год составили от 250 млн рублей до 450 млн рублей, то применяется ставка 7%. Эти ставки надо применять не менее 12 последовательных кварталов, начиная с периода, за который представлена декларация по НДС с такой ставкой", - отметила Виктория Мижит-Доржу.

Спикер напомнила о сроках представления декларации по НДС - не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим кварталом. Например, налоговую декларацию по НДС за 1 квартал 2025 года необходимо сдать в налоговый орган не позднее 25 апреля 2024 года. Уплата налога производится равными долями не позднее 28-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, т.е. за 1 квартал 2025 года НДС следует уплатить не позднее 28.04.2025, 28.05.2025, 30.06.2025, т.к. 28 июня - выходной день.

Заместитель начальника отдела выездных налоговых проверок Чечек Ондар рассказала о налоговой амнистии при дроблении бизнеса и для кого она предусмотрена. "Амнистия предусмотрена для компаний и предпринимателей, которые использовали схемы дробления бизнеса для оптимизации налогов. Если налогоплательщики за периоды 2025 и 2026 года добровольно откажутся от применения таких схем, то суммы доначисленных налогов, пеней и штрафов по результатам налоговых проверок по фактам дробления за 2022-2024 годы будут списаны", - отметила Чечек Ондар.

Дробление бизнеса - это разделение единой предпринимательской деятельности между несколькими формально самостоятельными лицами (организациями, индивидуальными предпринимателями), в отношении которых осуществляется контроль одними и теми же лицами, направленное исключительно или преимущественно на занижение сумм налогов путем применения специальных налоговых режимов.

Механизм налоговой амнистии не распространяется:
  • если налогоплательщик не отказался от дробления бизнеса в 2025 - 2026 годах;
  • если дробление бизнеса выявлено за периоды 2021 года и ранее;
  • если решение по результатам налоговой проверки за налоговые периоды 2022 - 2024 годов вступило в силу до 12.07.2024.