Налоговые органы напоминают о своевременном исполнении обязанности по уплате налоговой задолженности

УФНС России по Удмуртской Республике напоминает, что при отрицательном сальдо единого налогового счета (ЕНС), то есть когда сумма перечисленных денежных средств на ЕНС не покрывает сумму обязательств плательщика по уплате налогов и сборов, налоговый орган формирует и направляет требования об уплате задолженности.

Если ранее до введения единого налогового счета (ЕНС) требование об уплате задолженности формировалось по каждому налогу, то с 1 января 2023 года плательщику направляется единое требование об уплате задолженности на всю сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Управление разъясняет, что для исполнения требования об уплате задолженности налогоплательщик должен оплатить не сумму, указанную в требовании, а сумму отрицательного сальдо ЕНС на дату оплаты.

Так, если после отправки требования возникли новые обязательства у плательщика, то оплатить сумму, указанную в требовании, недостаточно, и требование в этом случае считается не исполненным, что станет основанием для применения дальнейших мер принудительного взыскания.

Так, например, организации направлено требование об уплате задолженности в размере 100 тысяч рублей на 30.10.2024. В требовании установлен срок для добровольной оплаты 22.11.2024. Плательщик оплачивает задолженность по требованию 22.11.2024 в сумме 100 тысяч рублей. Вместе с тем за период с 29.10.2024 по 22.11.2024 в связи с несвоевременной оплатой налогов начислена пеня в сумме 1 750 руб. Пеня налогоплательщиком не оплачена, задолженность у плательщика сохраняется, и требование считается не исполненным. Далее 28.11.2024 у организации наступает очередной срок уплаты налогов и сумма задолженности (отрицательного сальдо) увеличивается на 50 000 рублей и становится 51 750 рублей (1 750 неоплаченные пени + 50 000 начисления по новому сроку). Организации необходимо по сроку уплаты 28.11.2024 уплатить всю сумму задолженности, сформированной на дату оплаты, 51 750 рублей.

Таким образом, если требование об уплате задолженности не исполняется в определенный срок, то налоговым органом принимается решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на банковских счетах налогоплательщика. При этом решение о взыскание выносится на всю сумму отрицательного сальдо ЕНС. Одновременно в банк направляется поручение на списание и перечисление задолженности в бюджет, а также уведомления о приостановлении операций на расчетных счетах.

При изменении сумм задолженности (отрицательного сальдо) актуальные данные о сальдо ЕНС направляются в банк, налогоплательщику направляется информационное письмо по телекоммуникационным каналам связи и в Личный кабинет только в случае увеличения недоимки. Требование об уплате задолженности только тогда будет считаться исполненным, когда на едином налоговом счете будет нулевое либо положительное сальдо.

Напоминаем, что в случае непогашения задолженности за счет денежных средств, налоговый орган инициирует взыскание за счет имущества налогоплательщика через службу судебных приставов в пределах сумм, не превышающих отрицательное сальдо ЕНС.

Как и прежде, взыскание с организаций и индивидуальных предпринимателей происходит в бесспорном порядке, с граждан без статуса индивидуального предпринимателя – через суд.

Для того чтобы избежать санкций плательщикам необходимо отслеживать сумму задолженности на момент оплаты. Вся актуальная информация об изменениях сумм задолженности и уплате содержится в Личных кабинетах налогоплательщика.