Дата публикации: 10.07.2017 14:49 (архив)
Это архивная публикация - она может содержать устаревшую информацию.
Уважаемые коллеги!
Сегодня мы подводим итоги работы налоговых органов республики за I полугодие текущего года, и я в своем докладе остановлюсь на мобилизации налоговых платежей и страховых взносов в бюджетную систему Российской Федерации.
Хочу отметить, что имея возможность уже провести анализ за 7 месяца текущего года, я хочу доложить о проделанной работе налоговыми органами республики по состоянию на первое августа 2017 года.
Выполнение основных задач налоговых органов по наполнению бюджетной системы налоговыми доходами, улучшению качества и расширению диапазона услуг, оказываемых налогоплательщикам, как мы с вами знаем, происходит в не благоприятных экономических условиях.
И так, за 7 месяцев 2017 года от налогоплательщиков, осуществляющих финансово-хозяйственную деятельность на территории Чеченской Республики, в бюджетную систему Российской Федерации, в том числе и в государственные внебюджетные фонды поступило 12,8 млрд. руб. налогов, сборов и иных обязательных платежей.
Поступления в бюджетную систему Российской Федерации распределились следующим образом:
в федеральный бюджет поступило 713,9 млн. руб.,
в консолидированный бюджет Чеченской Республики мобилизовано 6,5 млрд. руб., динамика составила 96,6%, в абсолютном выражении снижение поступлений составило 230,5 млн. рублей. Из поступлений консолидированного бюджета республики в отчетном периоде:
в региональный бюджет поступило 4,6 млрд. руб. с динамикой 107,4%или больше на 314,0 млн. руб., чем за 7 месяцев прошлого года;
в местные бюджеты мобилизовано 1,9 млрд. руб., темп роста составил 78,0 процентов или меньше на 544,4 млн. рублей.
во внебюджетные фонды поступило 5,6 млрд. руб. с динамикой 105,8% или больше на 306,4 млн. рублей.
Здесь я поясню.
Снижение динамики консолидированного бюджета нашего региона является следствием разовой уплаты налогоплательщиком в июле 2016 г. налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в сумме 444,0 млн. рублей. Однако, в текущем году соразмерных платежей не ожидается.
Также, основной причиной отрицательной динамики местного бюджета, как нам с вами известно, является перераспределение (Закон Чеченской Республики от 23 января 2017 г. №3-РЗ) нормативных отчислений НДФЛ, уплачиваемого налоговыми агентами г. Грозного. На основании данных изменений с 2017 г. налоговые доходы от НДФЛ в бюджет г. Грозного зачисляются в соответствии с нормативами, установленными ст. 61.2 Бюджетного кодекса РФ, т.е. по нормативу 15 процентов (в 2016 г. – по нормативу 30%).
Тем не менее, считаю нужным отметить, что, за счет проводимой индивидуальной работы с плательщиками страховых взносов и должниками удалось добиться не только положительной динамики за 7 месяцев 2017 г., но и выполнить доведенные ФНС России индикативные показатели на 103,3%, в том числе:
- ПФР – поступило 4,4 млрд. руб., исполнение составило - 103,0%;
- ФФОМС – 1,0 млрд. руб., исполнение – 104,3%;
- ФСС – 115,7 млн. руб., исполнение – 107,4 процента.
Теперь хочу обратить ваше внимание на показатели собираемости налогов в разрезе инспекций.
На данном слайде отражена динамика поступлений и исполнение задания в разрезе межрайонных инспекций. Как видно на слайде не удалось добиться в полном объеме исполнения бюджетных назначений в Инспекции №1 и №5, исполнение в указанных инспекциях составляет 98,4 и 88,8 процентных пункта.
Положительная динамика к аналогичному периоду прошлого года отмечена только в Инспекции №2 и №3, рост составляет 21,8 и 2,9 процента соответственно.
Вместе с тем, хочу отметить, что руководством Управления неоднократно поручалось задействовать все имеющиеся резервы, а также принять весь комплекс мер для обеспечения поступлений в консолидированный бюджет республики.
Однако, судя по результатам работы за 7 месяцев, не все инспекции выполняют данные поручения в полном объеме.
Также, возвращаясь к страховым взносам, хочу отметить, что, несмотря на исполнение ИПП и положительную динамику, остается открытым вопрос касающийся компетенции некоторых сотрудников инспекций, в части администрирования страховых взносов.
Теперь об исполнении плановых бюджетных назначений.
В целом по Управлению параметры консолидированного бюджета Чеченской Республики, предусмотренные на январь-июль 2017года, в сумме 6,3 млрд. руб., исполнены на 102,8%, объем дополнительных поступлений бюджетной системы региона составил 176,3 млн. руб., в том числе:
региональный бюджет – исполнение составило 101,3%, дополнительно поступило 59,2 млн. руб.;
местные бюджеты – исполнение – 106,5% или больше на 117,1 млн. рублей.
Здесь на первый план выходит исполнение параметров в части бюджетообразующих налогов как консолидированного бюджета республики в целом, так и регионального и местного бюджетов по отдельности.
Речь идет о налоге на прибыль организаций, налоге на доходы физических лиц (НДФЛ) и налоге на имущество организаций, на долю которых по итогам 7-ми месяцев пришлось более 94,5% всех предусмотренных налоговых доходов консолидированного бюджета республики.
Исполнение бюджетных параметров по данным видам налогов составило:
по налогу на прибыль организаций–167,5%, дополнительно собрано – 156,6 млн. руб.;
НДФЛ –102,9%, дополнительно поступило – 132,2 млн. руб.;
по налогу на имущество организаций – 82,6%, объем неисполненных бюджетных назначений составил 210,8 млн. рублей.
Здесь я поясню.
С начала текущего года мы столкнулись с проблемой в финансировании бюджетных организаций на уплату налога на имущество организаций, однако хочу отметить, что наряду с этой причиной, еще одной причиной снижения динамики и не достижения уровня бюджетных назначений является низкоэффективная работа инспекций по взысканию задолженности с бюджетных организаций. Взыскание налоговой задолженности с лицевых счетов налогоплательщиков – одна из неоспоримых обязанностей налоговых органов, чем мы пользуемся порой даже нерешительно.
Так, задолженность по налогу на имущество организаций выросла с начала года более чем на 200 млн. руб., из которой большая часть приходится на первую инспекцию, так как все таки большая часть бюджетных организаций – плательщиков налога на имущество находится в Грозном.
Поручаю, начальникам инспекций взять под личный контроль работу по взысканию задолженности с организаций финансируемых из консолидированного бюджета республики, в том числе провести детальный анализ с выявлением причин не уплат, а также принять весь комплекс мер принудительного взыскания в отношении вышеназванных организаций по налогу на имущество, земельному налогу и транспортному налогу.
С начала 2017 года особое внимание уделяется задолженности по местным и региональным налогам, однако, несмотря на проводимую в текущем году информационно – разъяснительную работу, задолженность по имущественным налогам, уплачиваемым физическими лицами продолжает расти.
На данном слайде видно, что задолженность по транспортному налогу с физических лиц по состоянию на 15.08.2017 г. в разрезе инспекций по Чеченской Республике составляет 466,6 млн. рублей.
Задолженность по налогу на имущество физлиц на эту же дату составляет 218,7 млн. руб. и задолженность по земельному налогу с физлиц – 146,5 млн. рублей. Отсюда появляется и главное поручение начальникам инспекций – обеспечить неукоснительное соблюдение требований Налогового кодекса и концепции Федеральной налоговой службы о действиях налоговых органов, направленных на повышение эффективности взыскания налоговой задолженности.
Необходимо учитывать, что при столь низких показателях работы по урегулированию задолженности, при нынешних начислениях возможен значительный рост задолженности по имущественным налогам. С учетом начислений по обязательствам 2016 года и сроком уплаты до 1 декабря 2017 года задолженность по имущественным налогам с физических лиц может достигнуть 900 млн. рублей.
Говоря о налоговой задолженности, обращаю внимание на рост задолженности по налогоплательщикам, применяющим специальные налоговые режимы. Совокупная задолженность по указанным налогоплательщикам по состоянию на 01.08.2017 г. составила 137,0 млн. руб. и выросла с начала года на 17,5 млн. рублей. Единственная инспекция, которой удалось добиться снижения задолженности – МРИ №5 на 1,6 млн. рублей.
В дополнение хочу отметить, что в целях совершенствования порядка уплаты налогов, сборов и урегулирования задолженности по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов в 2016 г. были внесены изменения в ст. 45 НК РФ разрешающие уплату налогов третьими лицами. Теперь уплата налога может быть произведена за налогоплательщика любым иным лицом при правильном заполнении платежных поручений.
Данные изменения упрощают урегулирование задолженности ГУПов, а также Госхозов имеющих задолженность по разным видам налогов, в том числе помочь развитию малого бизнеса как в регионах, так и в стране в целом.
Вместе с тем, несмотря на рост задолженности по нескольким видам налогов, налоговым органам республики удалось добиться снижения совокупной налоговой задолженности в целом по региону.
Так, по состоянию на 01.08.2017 совокупная задолженность, налогоплательщиков Чеченской Республики (без учета задолженности по страховым взносам и внебюджетным фондам), составила 3,0 млрд. рублей и снизилась с начала текущего года на 142,0 млн. руб. или на 6,1 процентных пункта.
Снижение совокупной налоговой задолженности обеспечено за счет:
- погашения задолженности в результате применения мер принудительного взыскания задолженности в сумме 1,1 млрд. руб.;
- урегулирования путем зачета переплаты в счет погашения недоимки в сумме 101,1 млн. руб.;
- списания безнадежной к взысканию задолженности в размере 317,4 млн. руб. по основаниям, предусмотренным статьей 59 НК РФ, законов Российской Федерации, нормативно правовых актов Чеченской Республики и представительных органов муниципальных образований республики.
Также, хочу с удовлетворением отметить высокую эффективность исполнительных действий территориальных органов Федеральной службы судебных приставов и Федеральной налоговой службы по взысканию налоговой задолженности. По итогам рассматриваемого периода совместный показатель эффективности взыскания составил 72,3%, что на 22,3% больше установленного Концепцией ФНС России.
На сегодняшний день основной задачей, на которую Управление неоднократно обращало внимание, остается обеспечение полным комплексом мер принудительного взыскания задолженности принятой из ПФР и ФСС в общей сумме 2,1 млрд. рублей. И как я отметил выше, без должного уровня компетенции сотрудников инспекций – высоких результатов в данном направлении не добиться.
На основании изложенного, поручаю в срок до 15.09.2017 г. провести во всех инспекциях совещания по наиболее острым вопросам касающимся взыскания задолженности с бюджетных организаций и администрирования страховых взносов. По итогам совещаний составить план мероприятий по решению указанных вопросов до конца 2017 года.
В продолжение своего выступления, хочу остановиться на реализации норм федерального закона №290-ФЗ от 03.07.2016 в сфере применения контрольно-кассовой техники.
В целях совершенствования действующего порядка, предусмотренного 54-ФЗ была предложена идея по реформированию данной сферы на основе применения современных автоматизированных систем.
Так, с 1 февраля 2017 года регистрация ККТ осуществляется только по новому порядку применения контрольно-кассовой техники, а с 1 июля 2017 года старый порядок полностью прекратил свое действие. При этом налогоплательщики, осуществляющие деятельность в сфере услуг, а также лица, применяющие систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности или патентную систему налогообложения, то есть малый бизнес, который не был обязан применять ККТ, переходят на новый порядок применения ККТ с 1 июля 2018 года. Организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие торговлю с использованием торговых автоматов, могут не применять в составе таких торговых автоматов контрольно-кассовую технику до 1 июля 2018 года.
Новая технология передачи данных будет способствовать созданию равных конкурентных условий для всех налогоплательщиков, сделает сферу розничной торговли и услуг более прозрачной, избавит бизнес от лишней отчетности и сократит контрольную нагрузку со стороны налоговых органов за счет дистанционного мониторинга и риск-ориентированного подхода.
В перспективе новая технология позволит рассмотреть вопрос об исключении налоговой отчетности для отдельных категорий налогоплательщиков.
Приоритет ФНС России – обеспечение максимально комфортных условий для перехода на новый порядок.
Хочу отметить, высокий уровень проведенной работы налоговыми органами, в части разъяснения и побуждения к переходу на новый порядок.
На сегодняшний день Чеченская Республика по количеству зарегистрированных ККТ в соответствии с новым порядком находится на втором месте. Указанное достижение отмечено ФНС России при расчете эффективности деятельности территориальных налоговых органов.
По состоянию на 01.08.2017г. в Чеченской Республике проведена следующая информационная работа.
В целом по республике процент выбытия старого парка ККТ на 01.08.2017 составил 100 %, что соответствует требуемому уровню.
По состоянию на 01.08.2017г в Чеченской Республике зарегистрировано 1387 кассовых аппаратов соответствующих нормам Федерального закона от 03.07.2016 №290-ФЗ, что составляет 95,8 % от общего парка ККТ.
Работа с АСК НДС-2
Одним из наиболее важных новейших направлений налогового администрирования является внедрение методов контроля за порядком исчисления, уплаты и отражения в бухгалтерской и налоговой отчетности налога на добавленную стоимость. Данный метод контроля базируется на сплошном и прозрачном отражении в базах данных налоговых органов счетов –фактур всех без исключения участников финансово-хозяйственных операций, путем применения нового программного продукта «АСК НДС-2».
Разработка программного комплекса «АСК НДС-2» основывается на вступившей в действие с 1 января 2015 года новой форме налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, включающей в себя разделы, содержащие сведения из книг покупок, дополнительных листов книг покупок, книг продаж, дополнительных листов книг продаж, журналов учета выставленных и полученных счетов-фактур и счетов-фактур, выставленных лицами, указанными в п.5 ст.173 НК РФ. Таким образом, с 2015 года введено расширенное электронное декларирование по НДС.
Для реализации указанных задач и автоматизации процессов системного подхода по выявлению налогоплательщиков, неправомерно предъявивших в представленных декларациях НДС к вычету, а также не исчисливших НДС, разработан ПК «АСК НДС-2».
Использование ПК «АСК НДС-2» в рамках проведения камеральной проверки налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость позволяет в автоматизированном режиме выявлять расхождения в представленных налоговых декларациях и отправлять налогоплательщикам в автоматическом режиме Требования о предоставлении пояснений, а также на основании расхождений, не закрытых на этапе требования, формировать списки документов, необходимых для истребования и передавать их для формирования истребований в СЭОД.
Алгоритм работы «АСК НДС-2» (наличие основных средств, производственных мощностей и рабочей силы, налоговой нагрузки, анализ движения денежных средств и иные критерии) позволяет также выявлять налогоплательщиков, в деятельности которых усматриваются первичные признаки налоговых рисков, что позволяет сконцентрировать проведение мероприятий налогового контроля на «проблемных» налогоплательщиках, снижая количество и объемы налоговых проверок добросовестных налогоплательщиков.
Сумма первоначальных расхождений показателей счетов-фактур налогоплательщиков за 1 и 2 кв. составляла 801 млн. руб. По результатам мероприятий налогового контроля устранено 4 320 расхождений в общем размере 728 млн. руб.
Уровень расхождений в общем объеме вычетов по НДС за указанные периоды составил 0,29% за 1 квартал и 1,4% за 2 квартал.
Так, по итогам отработки расхождений за 1 кв. текущего года УФНС России по Чеченской Республике находится на 2 место в СКФО и на 13 месте в РФ. По итогам за 2 кв. – 3 место в СКФО и 36 место в РФ.
Суммы не устраненных расхождений по НДС за 1 кв.2017 года составила 25,8. руб. и 164,8 млн. руб. за 2 кв. соответственно.
Следует отметить, что по 2 кварталу 2017 года мероприятия налогового контроля не закончены, и конечно же, сумма расхождений показателей счетов-фактур значительно снизится. Большая часть расхождений носит технический характер, связанная с неправильным оформлением счетов-фактур (несоответствие кодов операций, дат и номеров счетов-фактур). И конечно за этими суммами стоит реально полученная налогоплательщиками налоговая выгода в виде неуплаты сумм НДС, которую налоговому органу необходимо установить, обосновать, доначислить и обеспечить поступление в бюджет.
Эффективность использования ПК «АСК НДС-2» наглядно отражают показатели дополнительно начисленных налоговых платежей в рамках камерального контроля по НДС. Так за 2014 г. (период без АСК) сумма доначисленных налоговых платежей составила -13 млн. руб., а за 2016 г., период, когда в полной мере заработала система (АСК НДС-2 используется с 3 кв.2015 г.) сумма доначисленных платежей составила – 22 млн. руб., т.е. рост доначислений на 60 %. А уже за полугодие 2017 года – 36 млн. рублей.
Вместе с тем, проблемными вопросами у налоговых органов по Чеченской Республике остаются вопросы слабой организации мероприятий налогового контроля по выявлению «сомнительных» финансовых и хозяйственных операций (работа с фирмами «однодневками») и установление реальных выгодоприобретателей которым, конечно же, надо доначислять налоги, и привлекать их к налоговой ответственности. В этой связи инспекциям необходимо кардинально изменить подход к организации работы по данному направлению и неукоснительно проводить весь комплекс контрольных мероприятий, рекомендованных письмами ФНС России и МИ ФНС России по камеральному контролю.
Исходя из вышеизложенного, на 2017 год перед нами стоят следующие основные задачи:
- исходя из приоритетности задач налоговых органов республики начальникам инспекций взять на личный ежедневный контроль исполнение индикативных показателей мобилизации имущественных налогов с физических лиц. Принять все возможные меры по направлению постановлений налогового органа о взыскании налога за счет имущества с физических лиц, в службу судебных приставов;
- максимальная отработка расхождений, выявленных ПК «АСК НДС -2» и обеспечение поступлений НДС по ее результатам;
- обеспечение параметров бюджетов всех уровней путем сохранения тенденции роста поступлений доходов, администрируемых налоговой службой;
- обеспечение безусловного взыскания доначисленных в ходе контрольной работы сумм;
- недопущение роста задолженности в бюджетную систему;
- максимальное взыскание задолженности по страховым взносам, переданной на администрирование в налоговые органы.
В завершении своего доклада поручаю всем начальникам инспекций обеспечивать ежемесячное исполнение индикативных показателей по внебюджетным фондам, на постоянной основе проводить работу по мобилизации имущественных налогов, а также обеспечить положительную динамику и исполнение бюджетных назначений по налогам и сборам до конца 2017 года.