Налог на игорный бизнес

Налог на игорный бизнес – один из федеральных налогов, поступления от которого являются источником доходов федерального бюджета (п.13 ст. 13 НК РФ).

Сфера его регулирования – налогообложение доходов, полученных от организации и проведения азартных игр.

Игорным бизнесом признается предпринимательская деятельность по организации и проведению азартных игр, связанная с извлечением организациями доходов в виде выигрыша и (или) платы за проведение азартных игр. (п.2 ст. 333.57 НК РФ).

С 1 июля 2009 года вне специально созданных игорных зон (Республика Крым, Алтайский край, Краснодарский край, Приморский край, Калининградская область) азартные игры можно проводить только в букмекерских конторах и тотализаторах. Все остальные игорные заведения могут быть открыты исключительно в игорных зонах (Федеральный закон от 29.12.2006 № 244-ФЗ).

Федеральным законом от 28.11.2025 г. № 425-ФЗ введена новая глава 25.5 «Налог на игорный бизнес» Налогового кодекса Российской Федерации, предусматривающая изменение налогообложения предпринимательской деятельности в сфере игорного бизнеса с 1 января 2026 года.

Налогоплательщик налога на игорный бизнес - организация, осуществляющая предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса. (ст. 333.57 НК РФ).

Объект налогообложения

^К началу страницы

Объекты налогообложения налогом на игорный бизнес установлены ст. 333.58 НК РФ.

1. Объектами налогообложения для налогоплательщиков, осуществляющих деятельность в казино и залах игровых автоматов, расположенных в игорных зонах, признаются:

   1. игровой стол;

   2. игровой автомат.

2. Объектом налогообложения для налогоплательщиков, осуществляющих деятельность в букмекерских конторах или тотализаторах, признается валовый доход (разница между принятыми ставками и выплаченными выигрышами).

Для целей главы 25.5 НК РФ доходы и расходы определяются отдельно по каждому виду деятельности в порядке, установленном главой 25 настоящего Кодекса. 

Каждый игровой стол, игровой автомат (игровое оборудование) подлежит регистрации в налоговом органе по месту установки этого объекта налогообложения не позднее чем за 5 рабочих дней до даты его установки.

Регистрация игрового оборудования проводится налоговым органом на основании заявления налогоплательщика о регистрации объектов налогообложения с выдачей свидетельства о регистрации объектов налогообложения.

Любое уменьшение количества игрового оборудования необходимо также зарегистрировать в налоговых органах не позднее, чем за 5 рабочих дня до даты выбытия каждого объекта налогообложения.

Налоговые ставки

^К началу страницы

1. В соответствии со ст. 333.61 НК РФ налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах:

   1. за один игровой стол - 250 000 рублей;

   2. за один игровой автомат - 15 000 рублей.

2. Налоговая ставка в отношении объекта налогообложения для налогоплательщиков букмекеров и тотализаторов, устанавливается в размере 7 процентов от налоговой базы.

Налоговая база (ст. 333.59 НК РФ)

^К началу страницы

Налоговая база по налогу определяется в соответствии со ст. 333.59 НК РФ.

1. По каждому из объектов налогообложения (игровой стол, игровой автомат), налоговая база определяется отдельно как общее количество соответствующих объектов налогообложения.
2. По объекту налогообложения для плательщиков осуществляющих деятельность в букмекерских конторах или тотализаторах, налоговая база определяется отдельно как денежное выражение дохода, полученного налогоплательщиком от осуществления соответственно предпринимательской деятельности по организации и проведению азартных игр в букмекерских конторах или тотализаторах в части принятия ставок, интерактивных ставок, уменьшенного на величину выплаченных выигрышей.

Порядок исчисления налога

^К началу страницы

1. Сумма налога в отношении игровых столов, игровых автоматов исчисляется налогоплательщиком самостоятельно как произведение налоговой базы, установленной по каждому объекту налогообложения, и ставки налога, установленной для каждого объекта налогообложения, начиная с даты выдачи налоговым органом свидетельства о регистрации объектов налогообложения.

   ФОРМУЛА РАСЧЕТА

   Налог = Кол-во объектов
   налогообложения * Ставка
   налога

   В случае, если один игровой стол имеет более одного игрового поля, ставка налога по указанному игровому столу увеличивается кратно количеству игровых полей.

2. Сумма налога в отношении объекта налогообложения для плательщиков осуществляющих деятельность в букмекерских конторах или тотализаторах, исчисляется налогоплательщиком самостоятельно как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой баз (ст. 333.62 НК РФ).

   ФОРМУЛА РАСЧЕТА

   Налог = Налоговая
   база * 7 %

Порядок и сроки уплаты налога

^К началу страницы

Налог уплачивается налогоплательщиком в бюджет по месту регистрации объектов (игровых столов, игровых автоматов) или по месту нахождения организации (в отношении объекта налогообложения для осуществляющих деятельность в букмекерских конторах и тотализаторах).

Налог подлежит уплате не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 333.63 НК РФ).

Порядок и сроки предоставления налоговой декларации

^К началу страницы

Налоговая декларация представляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 333.64 НК РФ).

Налогоплательщики, отнесенные к категории крупнейших, представляют налоговые декларации в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков.

Форма налоговой декларации

^К началу страницы

Начиная с представления налоговой декларации за налоговый период - январь 2026 года, налогоплательщикам необходимо налоговые декларации по налогу на игорный бизнес представлять в налоговые органы по форме и формату, которые рекомендованы письмом ФНС России от 26.01.2026 № СД-36-3/458@.

Код формы отчетности по классификатору налоговой документации (КНД) равен 1152011.

Льготы

^К началу страницы

Льготы в рамках данного налога не предусмотрены.