Управление Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике информирует об изменениях с 2024 года в части налога на прибыль организаций

Управление Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике информирует об изменениях с 2024 года в части налога на прибыль организаций.

Внесены изменения в налоговый расчет сумм доходов, выплаченных иностранным организациям, и сумм удержанных налогов.

Так, с 01.01.2024 налоговый расчет представляется по форме, утвержденной приказом ФНС России от 26.09.2023 № ЕД-7-3/675@.

Основными изменениями являются:

• налоговый расчет заполняется нарастающим итогом. То есть, если выплата дохода в пользу иностранной организации осуществлена в первом отчетном периоде (январь, I квартал), налоговый расчет придется представлять за все отчетные периоды до конца соответствующего года;
• в налоговом расчете подлежат отражению все виды доходов иностранной организации от источников в Российской Федерации: подлежащие налогообложению, не подлежащие налогообложению, осуществленные в не денежной форме (например, в виде взаимозачетов, капитализации процентов и пр.);
• в налоговый расчет внесены новые разделы 4 «Сведения о выплаченных иностранным организациям доходах, не подлежащих налогообложению (за исключением продажи товаров)» и 5 «Сведения о выплаченных иностранным организациям доходах от продажи товаров, не подлежащих налогообложению»;
• учтены изменения в части порядка пересчета суммы налога в рубли по курсу Банка России на дату выплаты дохода иностранной организации;
• значительно расширен и конкретизирован перечень кодов доходов.

Подробно все изменения, внесенные в форму налогового расчета, рассмотрены в письме ФНС России от 14.11.2023 № ШЮ-4-13/14369@. В данном письме также приведены новации Федерального закона от 31.07.2023 № 389-ФЗ, действующие с 01.01.2024 в отношении налогового расчета.

С 01.01.2024 введена ответственность за непредставление налогового расчета в установленный срок - не позднее 25 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода (п. 3 ст. 289 НК РФ). Согласно п. 1 ст. 119 НК РФ штраф определен в размере 5 % от суммы налога, подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании налогового расчета (за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления), но не более 30 % указанной суммы и не менее 1 000 руб. (п. 43 ст. 1, п. 7 ст. 13 Федерального закона от 31.07.2023 № 389-ФЗ).

Контрольные соотношения показателей налогового расчета, утвержденного приказом ФНС России от 26.09.2023 № ЕД-7-3/675@, содержатся в письме ФНС России от 19.12.2023 № СД-4-3/15920@. В приложении к письму приводится таблица, в которой имеется 48 контрольных соотношений. Контрольные соотношения носят внутридокументный характер, т.е. устанавливаются между различными показателями всех пяти разделов самого расчета.

Письмом ФНС России от 01.09.2023 № КВ-4-3/11163@ направлены для использования в работе контрольные соотношения показателей налоговой декларации по налогу на прибыль организаций (далее – декларация), форма, порядок заполнения и формат представления которой утверждены приказом ФНС России от 23.09.2019  № ММВ-7-3/475@. Контрольные соотношения затронули три основных раздела декларации:

• Раздел 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика (налогового агента)»;
• Лист 02 «Расчет налога»;
• Приложение № 5 «Расчет распределения авансовых платежей и налога на прибыль организаций в бюджет субъекта Российской Федерации организацией, имеющей обособленные подразделения» к Листу 02.

Контрольные соотношения установлены отдельно для декларации, которая подается по месту нахождения организации, и отдельно для декларации, которая подается по месту нахождения обособленного подразделения.

В декларации, которая подается по месту нахождения организации, проверке подлежат подразделы 1.1, 1.2 и 1.3 Раздела 1, а также Лист 02 декларации. Показатели Листа 02 сверяются с показателями приложений №№ 1-5 и 7 к Листу 02 и с показателями Листов 05, 06, 08 декларации.