Порядок представления отчета по зарубежным счетам (вкладам)

Отчеты о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации представляются индивидуальными предпринимателями – резидентами ежеквартально, в течение 30 дней по окончании квартала, в налоговый орган по месту своего учета в 2 экземплярах с приложением банковских документов (банковские выписки или иные документы, выданные банком в соответствии с законодательством государства, в котором зарегистрирован банк), подтверждающих сведения, указанные в отчете, по состоянию на последнюю календарную дату отчетного квартала.

Форма Отчета установлена Постановлением Правительства Российской Федерации от 28.12.2005 № 819 «Об утверждении правил представления юридическими лицами-резидентами и индивидуальными предпринимателями-резидентами налоговым органам отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации».

ОСУЩЕСТВЛЕНИЕ ВАЛЮТНЫХ ОПЕРАЦИЙ

^К началу страницы

К валютным относятся операции, установленные п. 9 ч. 1 ст. 1 № 173-ФЗ от 10.12.2003.

По общему правилу, расчеты при осуществлении валютных операций производятся резидентами через банковские счета в уполномоченных банках.

Закон допускает проведение расчетов при осуществлении валютных операций без использования счетов в уполномоченных банках в случаях, установленных частями 2 - 4 статьи 14 Закона № 173-ФЗ от 10.12.2003.

Случаи, когда резидент вправе переводить и зачислять средства на свои счета в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, установлены ст. 12 Закона № 173-ФЗ от 10.12.2003.

Зачисление денежных средств на счета (во вклады) резидентов в организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, и списание денежных средств с таких счетов (вкладов) осуществляются во всех случаях без ограничений (Указание Банка России от 24.12.2019 № 5371-У).

Валютные операции между резидентами

Валютные операции между резидентами запрещены, за исключением валютных операций, приведенных в ст. 9 Закона № 173-ФЗ от 10.12.2003.

Валютные операции между резидентами и нерезидентами

Валютные операции между резидентами и нерезидентами осуществляются без ограничений, за исключением валютных операций, предусмотренных ст. 11 № Закона 173-ФЗ от 10.12.2003.

С 1 января 2020 года физические лица – резиденты могут без ограничений зачислять средства от нерезидентов на свои зарубежные счета при условии:
Валютные операции между нерезидентами
Нерезиденты вправе осуществлять между собой:
  • без ограничений переводы иностранной валюты и валюты Российской Федерации с зарубежных счетов (вкладов) на счета (вклады) в уполномоченных банках или счетов (вкладов) в уполномоченных банках на зарубежные счета (вклады) или счета (вклады) в уполномоченных банках;
  • без ограничений на территории Российской Федерации, а также с территории Российской Федерации переводы иностранной валюты и валюты Российской Федерации без открытия банковских счетов и получать на территории Российской Федерации переводы иностранной валюты и валюты Российской Федерации без открытия банковских счетов;
  • расчеты в наличной иностранной валюте или валюте Российской Федерации с учетом предельного размера наличных расчетов, предусмотренного законодательством Российской Федерации;
  • валютные операции с внутренними ценными бумагами на территории Российской Федерации с учетом требований, установленных антимонопольным законодательством Российской Федерации и законодательством Российской Федерации о рынке ценных бумаг.

Валютные операции между нерезидентами на территории Российской Федерации в валюте Российской Федерации осуществляются через банковские счета (вклады) в уполномоченных банках, за исключением случаев, установленных ч. 1.1 ст. 10 № Закона 173-ФЗ от 10.12.2003.

Операции с использованием электронных средств платежа, предоставленных резидентам иностранными поставщиками платежных услуг

Операции с использованием электронных средств платежа (п. 19 ст. 3 Закона № 161-ФЗ от 27.06.2011), предоставленных резидентам иностранными поставщиками платежных услуг (п. 32 ст. 3 3акона № 161-ФЗ от 27.06.2011), разрешены для переводов денежных средств без открытия банковского счета за исключением (абзац 6 ч. 4 ст. 12 Закона № 173-ФЗ от 10.12.2003):

  • приема для переводов на территории Российской Федерации в целях оплаты товаров (работ, услуг), результатов интеллектуальной деятельности;
    Запрет по приему электронных средств платежа предоставленных резидентам иностранными поставщиками платежных услуг на территории Российской Федерации не распространяется на платежные карты, предоставленные в соответствии с правилами иностранной платежной системы.
  • операций, связанных с осуществлением внешнеторговой деятельности и (или) договорами займа.
Ответственность за совершение валютных операций с нарушением валютного законодательства

За осуществление незаконных валютных операций, то есть валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации или осуществленных с нарушением валютного законодательства Российской Федерации ч. 1 статьи 15.25 КоАП РФ предусмотрена административная ответственность.

За осуществление перевода денежных средств без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа, предоставленных иностранными поставщиками платежных услуг, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, административная ответственность предусмотрена ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ.

Ответственность за осуществление перевода денежных средств без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа, предоставленных иностранными поставщиками платежных услуг, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации устанавливается с 1 октября 2021 года (Закон № 200-ФЗ от 11.06.2021).

Административная ответственность, установленная ч. 1 статьи 15.25 КоАП РФ, за совершение административных правонарушений, связанных с осуществлением валютных операций по внешнеторговым договорам (контрактам), расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, не применяется к резиденту, осуществившему в установленные сроки зачисление денежных средств на свой зарубежный счет (вклад) и списание с указанного счета таких денежных средств с последующим их зачислением в полном объеме на счет (вклад) этого резидента в уполномоченном банке не позднее сорока пяти дней со дня зачисления их на зарубежный счет (вклад).

УЧАСТНИКАМ ВЭД

^К началу страницы

Требование о репатриации денежных средств

Резиденты, если иное не предусмотрено № 173-ФЗ от 10.12.2003, обязаны в сроки, предусмотренные внешнеторговыми договорами (контрактами) и (или) договорами займа, обеспечить:
  • по экспортным договорам: получение от нерезидентов на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты или валюты Российской Федерации, причитающейся за исполненные обязательства в соответствии с условиями указанных договоров (контрактов) (п. 1 ч. 1 ст. 19 Закона № 173-ФЗ от 10.12.2003);
  • по импортным договорам: возврат в Российскую Федерацию денежных средств, уплаченных нерезидентам за не исполненные обязательства по указанным договорам (контрактам) (п. 2 ч. 1 ст. 19 Закона № 173-ФЗ от 10.12.2003);
  • по договорам предоставления займа нерезидентам: получение от нерезидентов на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты или валюты Российской Федерации, причитающейся в соответствии с условиями договоров займа (п. 3 ч. 1 ст. 19 Закона № 173-ФЗ от 10.12.2003).

Перечень случаев, когда резиденты вправе не зачислять на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранную валюту или валюту Российской Федерации, причитающуюся по внешнеторговому договору (контракту) или договору займа, установлен ч.ч. 2, 4, 4.1, 4.2, 4.3, 5, 6 и 7 ст. 19 Закона № 173-ФЗ от 10.12.2003, а также ч. 4 ст. 2 Закона № 265-ФЗ от 02.08.2019.

С 1 января 2020 года отменено требование о репатриации денежных средств на счета резидентов в уполномоченных банках по внешнеторговым нетоварным экспортным договорам (контрактам), заключенным с нерезидентами, сумма обязательств по которым определена в валюте Российской Федерации и условиями которых предусмотрена оплата в валюте Российской Федерации.

Для товарных экспортных договоров по отдельным кодам Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза, соответствующих указанным условиям, также предусмотрена поэтапная (до 2024 года) отмена требования о репатриации денежных средств (Закон № 265-ФЗ от 02.08.2019).

С 1 июля 2021 года отменено требование о репатриации денежных средств на счета резидентов в уполномоченных банках по внешнеторговым экспортным договорам (контрактам), заключенным с нерезидентами, сумма обязательств по которым определена в иностранной валюте и (или) условиями которых предусмотрена оплата в иностранной валюте, за исключением поставки сырьевых товаров Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза (Закон № 223-ФЗ от 28.06.2021).

Операции с использованием электронных средств платежа, предоставленных резидентам иностранными поставщиками платежных услуг для переводов денежных средств без открытия банковского счета, связанных с осуществлением внешнеторговой деятельности и (или) договорами займа, запрещены.

Перечень резидентов, в отношении которых иностранным государством, государственным объединением и (или) союзом и (или) государственным (межгосударственным) учреждением иностранного государства или государственного объединения и (или) союза введены меры ограничительного характера

В соответствии с абзацем ч. 4.2 ст. 19 Закона № 173-ФЗ резиденты признаются исполнившими обязанность по репатриации иностранной валюты и валюты Российской Федерации при осуществлении внешнеторговой деятельности, предусмотренную п. 1 ч. 1 ст. 19 Закона № 173-ФЗ, в случае, если:

  • в отношении резидента иностранным государством, государственным объединением и (или) союзом и (или) государственным (межгосударственным) учреждением иностранного государства или государственного объединения и (или) союза введены меры ограничительного характера;
  • такой резидент включен в перечень резидентов, утвержденный федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, согласованный с федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере валютной деятельности, и Центральным Банком Российской Федерации и размещенный на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

Включение резидента в указанный перечень, согласно абзацу второму ч. 4.2 ст. 19 Закона № 173-ФЗ, осуществляется на основании его письменного заявления, представленного в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, и содержащего указание на нормативный правовой акт соответственно иностранного государства, государственного объединения и (или) союза и (или) государственного (межгосударственного) учреждения иностранного государства или государственного объединения и (или) союза о введении в отношении такого резидента мер ограничительного характера.

Ответственность за нарушение требования о репатриации денежных средств

За невыполнение резидентом в установленный срок обязанности по получению на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты и (или) валюты Российской Федерации, причитающихся за исполненные обязательства по внешнеторговому договору (контракту) либо в соответствии с условиями договора займа, ч. 4 статьи 15.25 КоАП РФ установлена административная ответственность.

За невыполнение резидентом, включенным в перечень профессиональных участников внешнеэкономической деятельности, в установленный срок обязанности по получению на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты и (или) валюты Российской Федерации, причитающихся за исполненные обязательства по внешнеторговому договору (контракту), административная ответственность установлена ч. 4.2 ст. 15.25 КоАП РФ.

За невыполнение резидентом, в том числе включенным в перечень профессиональных участников внешнеэкономической деятельности, в установленный срок обязанности по исполнению или прекращению обязательств по внешнеторговому договору (контракту), заключенному между резидентом и нерезидентом, на который распространяются требования валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования и органов валютного контроля, способами, разрешенными законодательством Российской Федерации, ч. 4.3 статьи 15.25 КоАП РФ установлена административная ответственность.

Невыполнение резидентом в установленный срок обязанности по возврату в Российскую Федерацию денежных средств, уплаченных нерезидентам за не исполненные обязательства по внешнеторговому договору (контракту), влечет привлечение к административной ответственности, установленной ч. 5 статьи 15.25 КоАП РФ.

За совершение действий (бездействия), предусмотренных частями 4, 4.2, 4.3 и 5 статьи 15.25 КоАП РФ, если сумма зачисленных с нарушением установленного срока либо не зачисленных на счета в уполномоченных банках и (или) на счета, открытые в банках за пределами территории Российской Федерации, денежных средств в иностранной валюте или валюте Российской Федерации, причитающихся в соответствии с условиями внешнеторгового договора (контракта), договора займа с нерезидентом по однократно либо неоднократно в течение одного года проведенным валютным операциям, превышает сто миллионов рублей и если эти действия (бездействие) не содержат уголовно наказуемого деяния, административная ответственность установлена ч. 5.2 статьи 15.25 КоАП РФ.

Совершение резидентом, включенным в перечень профессиональных участников внешнеэкономической деятельности, административного правонарушения, выразившегося в невыполнении резидентом в установленный срок обязанности по возврату в Российскую Федерацию денежных средств, уплаченных нерезидентам за не исполненные обязательства по внешнеторговому договору (контракту), влечет привлечение к административной ответственности, установленной ч. 5.3 статьи 15.25 КоАП РФ.

Административная ответственность, установленная ч. 4 статьи 15.25 КоАП РФ, не применяется к резиденту, осуществившему в установленные сроки зачисление денежных средств на свой зарубежный счет (вклад) и списание с указанного счета таких денежных средств с последующим их зачислением в полном объеме на счет (вклад) этого резидента в уполномоченном банке не позднее сорока пяти дней со дня зачисления их на зарубежный счет (вклад).

Административная ответственность за невыполнение установленного валютным законодательством требования о репатриации денежных средств не применяется, если не позднее 45 дней от установленного внешнеторговым договором срока резидент исполнил указанную обязанность.

Административная ответственность за неисполнение обязанности по репатриации в части экспорта не применяется, если сумма обязательств по договору равна или не превышает 200 тыс. руб. (либо сумму в иностранной валюте, эквивалентную 200 тыс. руб.).

За нарушение требований валютного законодательства Российской Федерации о зачислении денежных средств в иностранной валюте или валюте Российской Федерации в крупном размере (свыше 100 миллионов рублей) от одного или нескольких нерезидентов на счета резидента в уполномоченном банке или на счета резидента в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в установленном порядке, причитающихся резиденту в соответствии с условиями внешнеторговых договоров (контрактов) за переданные нерезидентам товары, выполненные для них работы, оказанные им услуги, переданные им информацию и результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них, а равно нарушение требований валютного законодательства Российской Федерации о возврате в Российскую Федерацию на счета резидента в уполномоченном банке или на счета резидента в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в установленном порядке денежных средств в иностранной валюте или валюте Российской Федерации в крупном размере, уплаченных одному или нескольким нерезидентам за не ввезенные на территорию Российской Федерации (не полученные на территории Российской Федерации) товары, невыполненные работы, неоказанные услуги, непереданные информацию и результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них, совершенные лицом, подвергнутым административному наказанию за деяния, предусмотренные ч. 5.2 статьи 15.25 КоАП РФ, установлена уголовная ответственность ст. 193 УК РФ.

За совершение валютных операций по переводу денежных средств в иностранной валюте или валюте Российской Федерации на банковские счета одного или нескольких нерезидентов с представлением кредитной организации, обладающей полномочиями агента валютного контроля, документов, связанных с проведением таких операций и содержащих заведомо недостоверные сведения об основаниях, о целях и назначении перевода, установлена уголовная ответственность ст. 193.1 УК РФ.

Требование о постановке контракта (кредитного договора) на учет в уполномоченном банке

Резидент, являющийся стороной по экспортному контракту, по импортному контракту либо по кредитному договору, должен осуществить их постановку на учет в уполномоченном банке в порядке, установленном гл. 5 Инструкции Банка России от 16.08.2017 № 181-И.

Сумма обязательств по контрактам (кредитным договорам), на которые распространяются требования о постановке на учет в уполномоченном банке, должна быть равна или превышать эквивалент:
  • для импортных контрактов или кредитных договоров - 3 млн рублей;
  • для экспортных контрактов - 10 млн рублей.

Резиденты (юридические лица, физические лица (по договорам займа с нерезидентами/к которым перешли права (требования) по договорам, принятым на учет уполномоченными банками), индивидуальные предприниматели и лица, занимающиеся частной практикой) при осуществлении валютных операций обязаны оформлять документы, связанные с исполнением внешнеторговых договоров (контрактов), договоров займа и представлять их в уполномоченный банк в соответствии с Инструкцией Банка России от 16.08.2017 № 181-И.

В случаях, установленных Инструкцией Банка России от 16.08.2017 № 181-И, резиденты представляют в уполномоченный банк установленные ч. 4 ст. 23 Закона № 173-ФЗ от 10.12.2003 документы, связанные с проведением операций, с учетом требований к таким документам, установленных ч. 5 ст. 23 Закона № 173-ФЗ от 10.12.2003, а также справку о подтверждающих документах.

Ответственность за непредставление документов при осуществлении валютных операций

За непредставление резидентом в уполномоченный банк форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций по истечении девяноста дней после окончания установленного срока предусмотрена административная ответственность, установленная ч. 6.3-1 статьи 15.25 КоАП РФ.

По каждому счету (вкладу), открытому в банке за пределами территории Российской Федерации, представляется отдельный отчет с подтверждающими банковскими документами.

Подтверждающие банковские документы представляются за период с первого числа по последнее число отчетного квартала.

Если счет (вклад) открыт после первого числа отчетного квартала, подтверждающие банковские документы представляются за период с даты открытия счета (вклада) по последнее число отчетного квартала.

В случае закрытия резидентом счета (вклада) в отчетном квартале подтверждающие банковские документы представляются за период с первого числа отчетного квартала по дату закрытия счета (вклада).

Подтверждающие банковские документы представляются в виде копии, нотариально заверенной в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации.

К документам, составленным на иностранном языке, прилагается перевод на русский язык, нотариально заверенный в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации.