Как уменьшить ЕНВД на сумму взносов, уплаченных за себя, рассказал «Мой налоговый советник»

Начиная с 2013 года, в налоговом законодательстве вступили в силу изменения, касающиеся порядка уменьшения сумм налога, уплачиваемого при применении системы налогообложения в виде ЕНВД, на суммы уплаченных страховых вносов в ПФР, ФФОМС, ФСС, понесенных расходов на выплату пособий по временной нетрудоспособности и платежей по договорам добровольного личного страхования, которые заключаются со страховыми организациями в пользу работников (п. 2 и 2.1 ст. 346.32 НК РФ).

В налоговом законодательстве установлено, что сумма единого налога, исчисленная за налоговый период «вмененщиком» с выплат своим работникам, может уменьшаться на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом периоде.

При этом сумма ЕНВД не может быть уменьшена на сумму всех указанных расходов более чем на 50%.

У многих налогоплательщиков возникает вопрос относительно возможности уменьшения суммы исчисленного ЕНВД на страховые взносы, уплаченные за себя. Как отметил главный госналогинспектор отдела налогообложения УФНС России по Алтайскому краю Сергей Жуков, у Минфина России и ФНС России по рассматриваемому вопросу сформирована четкая позиция.

«Индивидуальные предприниматели, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (работникам), не вправе уменьшить сумму исчисленного ими единого налога на сумму уплаченных за себя в фиксированном размере страховых взносов в ПФР и ФФОМС» – сообщил Сергей Жуков.

Индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму единого налога на уплаченные страховые взносы в ПФР и ФФОМС в фиксированном размере (абз. 3 п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ). Ограничение в размере 50% от суммы исчисленного налога при этом не применяется.

При уплате фиксированного платежа частями поквартально единый налог уменьшается за каждый квартал на уплаченную в этом квартале часть фиксированного платежа, то есть распределения по налоговым периодам (поквартально) суммы единовременно уплаченного фиксированного платежа не предусмотрено. Таким образом, в зависимости от выбранного порядка уплаты фиксированных платежей (единовременно или поквартально) «вмененщики» могут уменьшить сумму ЕНВД за тот налоговый период, в котором были фактически уплачены фиксированные платежи.