22 Алтайский край
Дата публикации: 01.12.2017
Издание: «Мой налоговый советник», № 11, ноябрь 2017
Тема: Единый налог на вмененный доход
Источник:
http://www.uic22.ru/content/blogcategory/22/55/
Специалисты Межрайонной ИФНС России № 4 по Алтайскому краю подготовили обзор наиболее часто допускаемых налогоплательщиками ошибок при заполнении налоговых деклараций по единому налогу (далее – деклараций) за 3-й квартал 2017 года.
Суммирование страховых взносов, уплаченных в пользу работников со страховыми взносами в фиксированном размере и отражение их по одной строке.
Индивидуальные предприниматели, производящие выплаты и другие вознаграждения работникам, имеют право уменьшить единый налог на страховые взносы, уплаченные в течение налогового периода в пользу работников, а также с 01.01.2017 на страховые взносы в фиксированном размере, уплаченные предпринимателем в свою пользу. Часто предприниматели суммируют их и проставляют в строку 020. Это является нарушением. Указанные страховые взносы должны отображаться по разным строкам раздела 3 налоговой декларации. Взносы за работников отображаются в строке 020 раздела 3 декларации, фиксированные платежи – в строке 030 раздела 3 декларации. Правила заполнения декларации по единому налогу предусмотрены Приказом от 4 июля 2014 г. № ММВ-7-3/353@ «Об утверждении формы налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в электронной форме».
Неверное заполнение раздела 1 декларации.
Согласно п. 4.1. вышеназванного Приказа, в строке 020 раздела 1 указывается сумма единого налога, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период. Налогоплательщики часто в данной строке ставят «ноль» при указании определенной суммы в строке 040 раздела 3. И наоборот, при указании определенной суммы в строке 020 раздела 1 деклараций, ставят «ноль» в строке 040 раздела 3.
Принятие в уменьшение единого налога сумм неуплаченных страховых взносов, либо уплаченных за пределами налогового периода, а также уплаченных сумм, превышающих пределы начислений.
Существуют некоторые различия в периодах оплаты страховых взносов для правомерного уменьшения единого налога для предпринимателей, имеющих работников и для лиц, не имеющих таковых. Так, индивидуальные предприниматели, производящие выплаты и другие вознаграждения работникам, могут принять в уменьшение единого налога страховые взносы как за работников, так и за себя (фиксированные платежи), уплаченные в пределах налогового периода. Налоговым периодом по единому налогу является квартал. Т.е. если предприниматель отчитывается за 3-й квартал 2017 года, то для уменьшения единого налога могут быть приняты страховые взносы, уплаченные в период с 01.07.2017 по 30.09.2017. Не стоит также забывать, что уплаченные взносы за работников, для принятия их в уменьшение единого налога, не должны превышать предела начислений, которые предприниматель отображает в Расчете по страховым взносам, представляемом в налоговый орган.
Предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму единого налога на уплаченные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, при этом страховые взносы должны быть уплачены до фактического представления налоговой декларации в налоговый орган.
Сумма страховых взносов, принятых в уменьшение единого налога предпринимателями, осуществляющими выплаты и иные вознаграждения в пользу работников, превышает 50% от суммы начисленного налога.
Индивидуальные предприниматели, производящие выплаты и другие вознаграждения работникам при уменьшении единого налога на страховые взносы не могут уменьшать единый налог более чем на 50%. Это правило предусмотрено пунктом 2.1 статьи 346.32 Налогового кодекса Российской Федерации. Многие забывают про это правило, и уменьшают единый налог на сумму фактически уплаченных страховых взносов полностью.
Исчисление единого налога, исходя из количества эксплуатируемых транспортных средств, при осуществлении вида деятельности «Оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов».
Дело в том, что действующая с 01.01.2006 года норма (пункт 5 статьи 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации) связывает право на применение специального налогового режима в виде единого налога не с эксплуатацией транспортных средств, а с правом собственности или иным правом (пользования, владения и (или) распоряжения) на транспортные средства. Оставляя неизменным предельное количество транспортных средств для исчисления единого налога (не более 20 транспортных средств), законодатель принципиально изменил подход к их учету, следствием чего явилось облегчение подсчета транспортных средств и оптимизация налогового контроля в данной сфере.
Указанные ошибки ведут к занижению суммы единого налога и, как следствие, к доначислению единого налога налоговым органом, с одновременным применением штрафных санкций. Чтобы избежать налоговой ответственности, в случае самостоятельного обнаружения ошибок и противоречий в налоговой декларации, необходимо уплатить недостающую сумму налога и соответствующие ей пени, после чего представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию с верными начислениями.
Главный совет: декларация по ЕНВД нулевой быть не может. Вы обязаны платить налог, пока не сниметесь с «вмененного» учета.