Дата публикации: 26.05.2014 05:49 (архив)
Это архивная публикация - она может содержать устаревшую информацию.
22 мая 2014 года и.о. заместителя начальника отдела досудебного урегулирования налоговых споров И.М. Егорова и главные налоговые инспекторы отдела налогообложения юридических лиц Г.В. Федорова и Л.М. Дудкина приняли участие в практической бизнес-конференции по налогообложению «Налоговая весна», организованной Министерством инвестиций и инноваций Красноярского края, в ходе которого рассказали о последних изменениях в досудебном урегулировании налоговых споров и изменениях в отношении специальных налоговых режимов и налога на добавленную стоимость.
«Досудебное урегулировании налоговых споров»
В рамках бизнес-конференции И.М. Егорова сообщила, что 3 августа 2013 года вступил в силу Федеральный закон от 02.07.2013 № 153-ФЗ, который внес существенные изменения в Налоговый кодекс Российской Федерации в части досудебного урегулирования налоговых споров. С 2014 года обязательная процедура досудебного обжалования распространяется на все акты, действия и бездействие налоговых органов, то есть налогоплательщику, прежде чем обратиться в суд, необходимо урегулировать спор в вышестоящем налоговом органе.
И.М. Егорова обратила внимание, что значимые изменения для налогоплательщиков коснулись сроков на подачу жалобы, которые определены в зависимости от вида оспариваемого акта налогового органа, действий или бездействия его должностных лиц, в том числе:
- для апелляционных жалоб на не вступившее в законную силу решение налогового органа о привлечении или об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения срок подачи увеличен с 10 дней до 1 месяца;
- в отношении жалоб на вступившее в законную силу решение налогового органа, которое не было обжаловано в апелляционном порядке, срок подачи остался прежним – до 1 года;
- для обжалования иных актов налогового органа ненормативного характера, действий или бездействий их должностных лиц, срок на подачу жалобы увеличен с 3 месяцев до 1 года.
Как указала И.М. Егорова, еще одним новшеством, согласно внесенных поправок в Налоговый кодекс, является право налогоплательщика представлять дополнительные документы в ходе рассмотрения жалобы с изложением причин, по которым представление таких документов в ходе проверки было невозможно. В случае если налоговый орган сочтет причины уважительными, документы будут учтены вышестоящим налоговым органом при вынесении решения.
И.М. Егорова пояснила, что новый порядок закрепил подачу жалобы в вышестоящий налоговый орган через территориальный налоговый орган, поскольку именно в инспекции находятся все материалы, которые она должна передать в вышестоящий налоговый орган на рассмотрение. Важно, что эта процедура в отличие от судебного разбирательства не влечет за собой никаких затрат. Не менее важна и оперативность рассмотрения жалоб. Жалобы на решения по налоговым проверкам рассматриваются в течение месяца. Жалобы на действия (бездействия) должностных лиц налоговых органов - в течение 15 дней.
Кроме того, плюсами административного порядка урегулирования налоговых споров являются простота оформления жалобы. Даже лица, не имеющие специальных знаний в области налогообложения или юриспруденции, смогут подготовить жалобу и направить ее в налоговый орган. Так, налогоплательщику необходимо указать предмет обжалования, подтвердить свои полномочия, привести доводы в обоснование претензий и другие сведения.
И.М. Егорова отметила, что по итогам минувшего 2013 года качественная работа в части досудебного урегулирования налоговых споров привела к значительному уменьшению количества жалоб и сокращению числа судебных споров. Так, количество жалоб в крае снизилось в 2 раза, количество судебных споров уменьшилось в 4 раза. Это свидетельствует о формировании устойчивой тенденции развития «несудебных» методов урегулирования налоговых споров, что положительно воспринимается налогоплательщиками, содействует улучшению делового климата.
Ирина Михайловна также рассказала об
интерактивных сервисах, разработанных Федеральной налоговой службой. В частности, она указала, что Федеральной налоговой службой размещен на официальном сайте ФНС России новый интерактивный интернет-сервис
«Решения по жалобам». Сегодня любой желающий может просматривать вынесенные вышестоящими налоговыми органами по итогам рассмотрения жалоб решения, размещенные в свободном доступе на интернет-ресурсе.
«Специальные налоговые режимы»
Федеральные законы N 198-ФЗ и N 301-ФЗ (от 02.11.2013) внесли изменения в п. 3 ст. 346.12 Налогового кодекса российской Федерации (далее – Кодекс), на основании которых не вправе применять упрощенную систему налогообложения:
- организации, осуществляющие деятельность по организации и проведению азартных игр (прежде речь шла об организациях, занимающихся игорным бизнесом);
- микрофинансовые организации.
При этом возникал вопрос по поводу возможности применения УСН потребительскими кооперативами. Минфин в своем письме от 14.04.2014 N 03-11-09/16840 по вопросу правомерности применения упрощенной системы налогообложения разъяснил, что кредитные потребительские кооперативы, включая сельскохозяйственные потребительские кооперативы, не относятся к микрофинансовым организациям, и, соответственно, вправе применять упрощенную систему налогообложения на общих основаниях при условии соблюдения иных требований, предусмотренных главой 26.2 Кодекса.
Кроме того, приказом Минэкономразвития России от 07.11.2013 N 652 утверждены коэффициенты-дефляторы на 2014 г.
В целях применения УСН коэффициент-дефлятор на 2014 г. установлен в размере 1,067. На этот коэффициент корректируется размер максимального дохода организации, полученного за девять месяцев того года, в котором организация подает уведомление о переходе на спецрежим (п. 2 ст. 346.12 НК РФ). Следовательно, для перехода на УСН с 1 января 2015 г. верхний предел поступлений за указанный период 2014 г. составит 48,015 млн руб.
В таком же порядке корректируется и определяемая по итогам отчетного (налогового) периода величина дохода, при превышении которой налогоплательщик утрачивает право на применение УСН (абз. 4 п. 4 ст. 346.13 Кодекса). Соответственно, в 2014 г. с учетом коэффициента-дефлятора в размере 1,067 указанная максимальная сумма доходов составляет 64,02 млн руб.
Г.В.Федорова отметила также, что с 1 января 2014 года изменения коснулись и новой главы Налогового кодекса – 26.5 «Патентная система налогообложения». Самое значительное дополнение «патентной» главы: Федеральный закон от 02.12.2013 N 334-ФЗ скорректировал в ст. 346.45 Кодекса порядок начала и прекращения применения патентной системы налогообложения: так, физическое лицо может применять ПСН со дня государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя. Для этого нужно подать заявление на получение патента в налоговый орган по месту жительства одновременно с документами, представляемыми при государственной регистрации. В данном случае действие патента начинается со дня регистрации предпринимателя (п. 2 ст. 346.45 Кодекса).
Также
Галина Владимировна остановилась на наиболее значимых изменениях Налогового кодекса по спецрежимам, которые вступили в силу с 1 января 2013 года, а именно:
- добровольном переходе на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (гл. 26-3 Налогового кодекса);
- введении новой главы 26.5 «Патентная система налогообложения».
«Налог на добавленную стоимость»
Л.М.Дудкина остановилась на ряде изменений налогового законодательства, которые вступили в силу с 1 января 2014 г. в части исчисления налога на добавленную стоимость и обратила внимание налогоплательщиков на то, что с 1 января 2014 г. при совершении операций, которые не облагаются НДС согласно ст. 149 НК РФ, не нужно выставлять счета-фактуры, вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж.
Упомянутые обязанности сохранились для налогоплательщиков, которые применяют освобождение согласно ст. 145 НК РФ. Такие лица составляют счета-фактуры без выделения соответствующих сумм налога.
Кроме того, Л.М.Дудкина отметила, что начиная с 1 января 2014 г. плательщики НДС (в том числе являющиеся налоговыми агентами) обязаны представлять декларации по данному налогу только в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.
Поскольку поправки вступают в силу 1 января 2014 г., положение о представлении декларации по НДС только в электронной форме применяется начиная с отчетности за I квартал 2014 г. Соответственно, при представлении декларации за IV квартал 2013 г., а также уточненных деклараций за налоговые периоды, предшествующие 1 января 2014 г., налогоплательщики вправе представлять налоговые декларации на бумажном носителе.
Вместе с тем, как пояснила Л.М.Дудкина, налоговые агенты, которые не являются плательщиками НДС или являются налогоплательщиками, освобожденными от исполнения обязанностей, связанных с исчислением и уплатой налога, вправе представлять декларацию по НДС на бумажном носителе.
Л.М.Дудкина отметила, что с 01.01.2014 сумма каждого налога, в том числе НДС, должна будет исчисляться в полных рублях. Это изменение касается только порядка заполнения налоговой декларации, при этом счета-фактуры составляются налогоплательщиками как и прежде – в рублях и копейках.
Любовь Михайловна также рассказала, что Федеральной налоговой службой РФ в связи с поступающими запросами даны разъяснения по порядку применения положений статьи 145 Налогового кодекса Российской Федерации с учетом постановления Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 27.11.2012 № 10252/12, касающегося определения состава выручки для целей применения освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика в соответствии со статьей 145 Кодекса.
Согласно разъяснениям ФНС России с учетом правовой позиции, изложенной в Постановлении ВАС РФ, размер выручки от реализации товаров (работ, услуг) в целях применения положений статьи 145 Кодекса следует рассчитывать только применительно к операциям по реализации товаров (работ, услуг), облагаемых НДС.