27 Хабаровский край
Дата публикации: 29.10.2018
Издание: Деловой журнал "Профиль бизнеса", Октябрь 2018, № 3 (42)
Тема: Применение контрольно-кассовой техники
Источник:
/html/sites/www.rn27.nalog.ru/media\2018/Prof.biz_kassy.pdf
Одна из самых заметных новаций в сфере МСБ – переход на онлайн-кассы. О том, как идет реформа, в интервью рассказал руководитель Управления Федеральной налоговой службы России по Хабаровскому краю Сергей Ефремов.
– Сергей Викторович, какие категории бизнесменов должны перейти на применение онлайн-касс?
– Законодательством предусмотрен плавный, поэтапный переход на новый порядок применения ККТ.
С 01.07.2017 обязанность применять онлайн-ККТ наступила у налогоплательщиков, применяющих общую и упрощенную систему налогообложения (ОСНО и УСНО).
C 01.07.2018 на онлайн-ККТ обязана перейти новая категория налогоплательщиков, которая ранее ККТ не применяла, а именно, организации и индивидуальные предприниматели, применяющие специальные режимы налогообложения, единый налог на вмененный доход (далее – ЕНВД) и патентную систему налогообложения (далее - ПСН) при розничной торговле, в том числе подакцизными товарами, и при оказании услуг общественного питания (при условии, что у данных налогоплательщиков имеются наемные работники).
Право работать без ККТ до 01.07.2019 получили организации и индивидуальные предприниматели, выполняющие работы или оказывающие услуги населению, независимо от системы налогообложения, при условии выдачи бланков строгой отчетности, а также индивидуальные предприниматели применяющие ЕНВД, патент, работающие в сфере торговли или общепита без наемных работников.
При этом индивидуальные предприниматели в случае заключения трудового договора с работником будут обязаны в течение 30 календарных дней зарегистрировать ККТ.
Хотел бы обратить внимание, что Федеральным законом от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа» (далее – Федеральный закон № 54-ФЗ) предусмотрены исключения, при которых ККТ можно не применять.
Так, не использовать ККТ имеют право налогоплательщики в силу специфики своей деятельности, это разносная торговля, ремонт и окраска обуви, торговля в киосках мороженым, безалкогольными напитками в розлив и другие. Подробный перечень отражен в ст. 2 Федерального закона № 54-ФЗ.
Также вправе не использовать ККТ организации и ИП, которые осуществляют расчеты в отдаленных и труднодоступных местностях при условии выдачи покупателю по его требованию документа, подтверждающего расчет. Порядок выдачи таких документов о расчетах и их учета определен Постановлением Правительства Российской Федерации от 15.03.2017 № 296. Перечень отдаленных и трудно доступных местностей утвержден Постановлением Правительства Хабаровского края от 02.12.2004 № 97-ПР (Редакция 24.06.2016). В него вошло 129 населенных пунктов.
Все перечисленные исключения не распространяются на организации и индивидуальных предпринимателей, которые используют для осуществления расчетов автоматическое устройство для расчетов, а также осуществляют торговлю подакцизными товарами.
У организаций и индивидуальных предпринимателей, которые работают в отдаленных от сетей связи местностях, режим освобождения от онлайн-ККТ не предусмотрен. Однако разрешено использовать их в режиме, который не предусматривает обязательной передачи фискальных данных в налоговый орган, т.е. ККТ используется в автономном режиме, договор с оператором фискальных данных не заключается.
Приказом Минкомсвязи России от 05.12.2016 № 616 «Об утверждении критерия определения отдаленных от сетей связи местностей» установлено, что критерием является численность населения указанных местностей, которая не должна превышать 10 тыс. человек.
В соответствии с утвержденными критериями Постановлением Правительства Хабаровского края от 07.03.2017 № 56-пр утвержден перечень местностей Хабаровского края, удаленных от сетей связи. В него вошло 424 населенных пункта и 12 межселенных территорий.
– Каков порядок получения ИП налоговых вычетов за переход на онлайн-кассы?
Индивидуальные предприниматели, применяющие ЕНВД или ПСН в сфере розничной торговли и (или) общепита и имеющие работников, вправе уменьшить сумму налога на сумму расходов в связи с приобретением ККТ при условии регистрации ККТ в налоговых органах в период с 1 февраля 2017 года до 1 июля 2018 года.
Что касается индивидуальных предпринимателей на ЕНВД или ПСН без наемных работников, то они вправе уменьшить сумму налога на сумму расходов в связи с приобретением ККТ при условии регистрации ККТ в налоговых органах в период с 1 февраля 2017 года до 1 июля 2019 года.
Для использования права на налоговый вычет плательщики ЕНВД предоставляют в налоговый орган соответствующую налоговую декларацию, а налогоплательщики, применяющие ПСН, - уведомление об уменьшении суммы налога в связи с приобретением ККТ.
В случае, если в текущем налоговом периоде сумма исчисленного единого налога с учетом уменьшения на суммы, предусмотренные п. 2.1 ст. 346.32 Налогового кодекса Российской Федерации, окажется меньше суммы расходов на приобретение ККТ, то налогоплательщик вправе перенести на следующие налоговые периоды в пределах срока, указанного в абзацах 1 и 2 п. 2.2 ст. 346.32 Налоговый кодекс, оставшуюся сумму расходов на приобретение ККТ в качестве уменьшения единого налога.
Например, индивидуальный предприниматель приобрел и зарегистрировал ККТ в I квартале 2018 года, стоимость ККТ составила 18000 рублей. Сумма исчисленного ЕНВД за I квартал 2018 года составила 5000 рублей. Сумма страховых взносов, в соответствии с п. 2.1 ст. 346.32 Налогового кодекса, составила 2000 рублей. В этом случае индивидуальный предприниматель вправе уменьшить исчисленную сумму налога (5 000 рублей) на сумму страховых взносов 2000 рублей и сумму расходов на приобретение ККТ в размере 3000 рублей. Остаток в 15 000 рублей индивидуальный предприниматель вправе учесть при уменьшении суммы исчисленного налога в последующих налоговых периодах в пределах срока, указанного в абзацах 1 и 2 п. 2.2 ст. 346.32 Налоговый кодекс.
– Какие санкции предусмотрены для тех, кто в указанные сроки не перейдет на использование онлайн-касс?
– В настоящее время территориальными налоговыми органами Хабаровского края проводятся мероприятия по выявлению налогоплательщиков, которые были обязаны перейти на новый порядок применения ККТ с 01.07.2017, но до настоящего времени так и не зарегистрировали ККТ.
Предварительно таким налогоплательщикам направляются уведомления о необходимости зарегистрировать ККТ. И через две недели, после направления уведомления, в случае если налогоплательщик не зарегистрировал ККТ, в отношении него проводятся контрольные мероприятия. По результатам контрольных мероприятий данные налогоплательщики привлекаются к административной ответственности в соответствии с Кодексом Российской Федерации об административных правонарушениях.
Контрольные мероприятия будут проводится и к налогоплательщикам, которые обязаны перейти на новый порядок применения ККТ с 01.07.2018, но на момент проведения контрольных мероприятий не зарегистрировали ККТ.
Отметим, что штрафные санкции за нарушение законодательства о применении ККТ ужесточились и предусмотрены ст. 14.5 КоАП РФ.
В соответствии со ст. 4.5 КоАП РФ срок давности привлечения к административной ответственности увеличен до 1 года (раньше был 2 месяца).
Административная ответственность в случае неприменения ККТ, по причине ее отсутствия (ККТ не зарегистрирована в налоговых органах) предусмотрена ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ, а именно наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от 1/4 до 1/2 размера суммы расчета, осуществленного без применения ККТ, но не менее 10 000 рублей; на юридических лиц – от 3/4 до 1 размера суммы расчета, осуществленного с использованием наличных денежных средств и (или) электронных средств платежа без применения ККТ, но не менее 30 000 рублей.
За повторное совершение административного правонарушения, предусмотренного ч.2 ст. 14.5 КоАП РФ, в случае, если сумма расчетов, осуществленных без применения ККТ, составила, в том числе в совокупности, один миллион рублей и более, административная ответственность предусмотрена ч. 3 ст. 14.5 КоАП РФ, а именно в отношении должностных лиц дисквалификацию на срок от 1 года до 2 лет; в отношении индивидуальных предпринимателей и юридических лиц – административное приостановление деятельности на срок до 90 суток (ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ).
Чтобы оградить себя от лишних затрат и неоправданных рисков, налогоплательщикам следует приобрести и зарегистрировать ККТ в установленные законодательством сроки.
– Какие наиболее частые проблемы/вопросы возникают у субъектов малого и среднего бизнеса в связи с переходом и использованием онлайн-касс?
– В адрес налоговых органов Хабаровского края обращения налогоплательщиков с проблемами связанными с приобретением и регистрацией ККТ, не поступали.
В настоящее время дефицит ККТ, а также фискальных накопителей отсутствует.
В налоговые органы поступают вопросы, связанные с методологией применения ККТ, на которые налогоплательщики получают ответы.
Получить более подробную информацию можно на сайте ФНС России www.nalog.ru в разделе «Новый порядок применения контрольно-кассовой техники».
В случае возникновения вопросов по порядку регистрации, применения ККТ нового образца налогоплательщики могут обратиться в любой налоговый орган.
Во всех территориальных налоговых органах Хабаровского края организованы «открытые классы», в рамках которых освещаются вопросы регистрации контрольно-кассовой техники в личном кабинете, преимущества применения контрольно-кассовой техники нового поколения, существующие цены на контрольно-кассовую технику и фискальные накопители, обсуждаются проблемы, с которыми сталкиваются пользователи.
Также на сайте www.nalog.ru Хабаровского края имеется список ответственных лиц с указанием контактных телефонов для связи.