Как определить налоговую базу по земельным участкам организаций

В УФНС России по Амурской области состоялся вебинар для налогоплательщиков с участием членов Общественного совета Управления. С докладом на тему «Порядок определения налоговой базы по земельным участкам, с учетом особенностей, предусмотренных абзацем восьмым пункта 1 статьи 391 НК РФ» выступила заместитель начальника отдела камерального контроля в сфере налогообложения имущества Наталья Попова.

В 2022 году одновременно во всех субъектах РФ был проведен новый тур государственной кадастровой оценки земельных участков всех категорий. При условии утверждения и внесения в Единый государственный реестр недвижимости (ЕГРН) результаты оценки применяются с 1 января 2023 года.

«В качестве меры экономической поддержки владельцев земельных участков в законодательстве были сделаны исключения для налогового периода 2023 года», - отметила Наталья Попова.

Налоговая база земельного участка за этот период определяется как его кадастровая стоимость, внесенная в ЕГРН и подлежащая применению с 1 января 2022 года, если ее значение, подлежащее применению с 1 января 2023 года, превышает кадастровую стоимость на 1 января 2022 года. Исключение составляют случаи увеличения кадастровой стоимости из-за изменения характеристик земельного участка. 

Для уплаты земельного налога за 2023 год новый тур кадастровой оценки будет применяться только при уменьшении кадастровой стоимости земельного участка. В случае изменения в течение налогового периода характеристик земельного участка исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого в порядке, аналогичном установленному пунктом 7 статьи 396 НК РФ.

С налогового периода 2024 года положения Федерального закона от 26.03.2022 № 67-ФЗ прекращают действовать. 

Для разъяснений порядка применения правил определения налоговой базы по земельному налогу, предусмотренных абзацем 8 пункта 1 статьи 391 НК РФ, ФНС России опубликовала рекомендации и разъясняющие письма (от 06.02.2023 № БС-4-21/1327@, от 31.08.2023 № БС-4-21/11079@, от 14.08.2024 № СД-4-21/9306@).