Какие изменения в части налогообложения прибыли российских организаций вступили в силу с 2025 года

В налоговое законодательство внесены изменения, которые повлияли на порядок налогообложения прибыли российских организаций. Одним из новшеств стало введение повышенных ставок по налогу на прибыль.

С января 2025 года общая ставка по налогу на прибыль повысилась с 20 до 25%. Она распределяется между федеральным и региональным бюджетами на 8% и 17%.

Изменения коснулись и организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий. Ставка по налогу, подлежащему зачислению в федеральный бюджет, составила 5%, в бюджет субъекта Российской Федерации остается 0 % (Федеральный закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ).

Наряду с введением общей повышенной ставки по налогу на прибыль сохраняются все существующие на сегодняшний день льготные ставки налогообложения - как на федеральном, так и на региональном уровнях. Упразднение действующих льгот не предусмотрено.

Федеральный закон № 176-ФЗ дополняет НК РФ новой статьей 286.2 «Федеральный инвестиционный вычет». Вычет применяется с 01.01.2025 и представляет собой стоимость приобретенных организациями объектов основных средств и нематериальных активов, на которые организации смогут уменьшить исчисленный налог, перечисляемый в федеральный бюджет.

Решение об использовании права на применение федерального инвестиционного вычета принимается по конкретному объекту основных средств или нематериальных активов и должно быть закреплено в учетной политике организации.

Перечень капитальных затрат, приобретаемого имущества, по которому можно заявить вычет, а также категории налогоплательщиков, которые вправе заявлять вычет, определены в постановлении Правительства РФ от 28.11.2024 № 1638.

Вычет вправе применять налогоплательщики, осуществляющие деятельность по следующим категориям:

• добыча полезных ископаемых;
• деятельность гостиниц и предприятий общественного питания;
• деятельность в области информационных технологий;
• обрабатывающее производство (кроме производителей пищевых продуктов, напитков и табачных изделий);
• научные исследования и разработки;
• обеспечение электрической энергией, газом и паром;
• кондиционирование воздуха.

Права на вычет не имеют иностранные организации - налоговые резиденты РФ, участники соглашения о защите и поощрении капиталовложений, кредитные организации и производители подакцизных товаров. Размер вычета составляет 3% от произведенных расходов. Платеж в федеральный бюджет при применении вычета должен быть не ниже суммы налога, рассчитанной по ставке 3%.

Вычет текущего отчетного периода не сможет превышать 50% от суммы расходов, составляющей первоначальную стоимость приобретенного основного средства или нематериального актива. Если в году, когда произведены расходы, нельзя учесть всю сумму вычета, его остаток можно перенести на последующие периоды в течение 10 лет.

Федеральный инвестиционный вычет введен в дополнение к существующему региональному инвестиционному налоговому вычету. Налогоплательщики вправе использовать только один из двух вычетов.

На сегодняшний день это одни из самых значимых изменений, внесенных в порядок налогообложения прибыли российских организаций. Полный их перечень содержится в Федеральном законе № 176-ФЗ.