Не позднее 25 июля необходимо представить декларацию по налогу на прибыль

Не позднее 25 июля организациям необходимо представить декларацию по налогу на прибыль за первое полугодие 2025 года.

Напомним, форма декларации, порядок ее заполнения утверждены приказом ФНС России от 02.10.2024 № ЕД-7-3/830@. При заполнении документа необходимо учитывать следующие изменения:

• в подраздел 1.1 добавлена строка 056, в подраздел 1.2 - строка 206. В них необходимо указывать КПП места нахождения организации (подразделения). Это позволит заявлять региональный налог в одной декларации, представляемой по месту нахождения организации;
• приложение № 1 и приложение № 2 к листу 02 дополнено новыми строками, а именно: 108 - доходы в виде процентов по долгам любого вида; 109 - доходы в виде положительной курсовой разницы; 208 - расходы в виде отрицательной курсовой разницы.

При заполнении декларации по налогу на прибыль амурскими налогоплательщиками нередко допускаются ошибки. Например, неверно указывают начисленные авансовые платежи за отчетный период. При заполнении строк 210 – 230 листа 02 следует отражать информацию нарастающим итогом, с учетом начисленных сумм налога и авансовых платежей (без фактической оплаты исчисленного налога и авансовых платежей), а также необходимо принять во внимание данные предыдущего отчетного периода.

Еще одной из ошибок является неверное исчисление ежемесячных авансовых платежей по строкам 290-310, 320-340 листа 02 декларации. Согласно п. 3 ст. 286 НК РФ организации, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ, не превышали в среднем 15 млн рублей за каждый квартал, уплачивают квартальные авансовые платежи. Если средняя величина выручки от реализации превысит установленный лимит, то со следующего квартала компании кроме квартальных авансовых платежей перечисляют ежемесячные авансовые платежи.

При определении предыдущих четырех кварталов необходимо учитывать последовательно идущие четыре квартала, предшествующие периоду, на который приходится срок представления соответствующей налоговой декларации. Сумма платежей по строке 290 определяется как разница между суммой исчисленного налога за отчетный период, отраженной по строке 180, и суммой исчисленного налога, указанной по такой же строке листа 02 декларации за предыдущий отчетный период. Если такая разница отрицательна или равна нулю, то ежемесячные авансовые платежи не осуществляются.

Строки 320 - 340 заполняются только в декларации за девять месяцев, и в них указывается сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в первом квартале следующего налогового периода.

Допускаются ошибки и в коде места представления декларации в налоговый орган. В этом случае необходимо ориентироваться на приложение № 1 к порядку заполнения декларации, утвержденному приказом ФНС России от 02.10.2024 № ЕД-7-3/830@.

Нередко плательщиками неверно отражается в декларации код «признак налогоплательщика». Выбор данного признака зависит от того, какую деятельность ведет организация.

Кроме того, некорректно указываются ставки по налогу на прибыль. Напомним, с 01.01.2025 общая ставка по налогу на прибыль повысилась с 20 до 25% и распределилась между федеральным и региональным бюджетами на 8% и 17%. 

Всего за первый квартал 2025 года около 4,5 тысяч деклараций по налогу на прибыль представлено в УФНС России по Амурской области. В результате проведения камеральных налоговых проверок за первый квартал 2025 года выявлено 82 нарушения в части неверного заполнения деклараций.

Для получения консультации о порядке заполнения декларации по налогу на прибыль можно обратиться в УФНС России по Амурской области по телефону 8(4162) 49-65-60, доб. 18-06, 18-14, 18-17, 18-25, 18-26.