Покупатель должен восстановить вычет авансового НДС: когда и как

Дата публикации: 30.04.2026 01:13

УФНС России по Амурской области напоминает налогоплательщикам покупателям о порядке восстановления НДС, ранее принятого к вычету с уплаченного продавцу аванса. Разъяснения помогут избежать ошибок в учёте и претензий со стороны контролирующих органов.

Право налогоплательщика покупателя на вычет НДС при перечислении аванса закреплено в п. 12 ст. 171 НК РФ. Обязанность восстановить этот вычет после отгрузки возникает на основании пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ.

Восстановление производится в том налоговом периоде, когда одновременно выполнены два условия:

  • произошла отгрузка товаров (выполнение работ, оказание услуг) продавцом;
  • приобретённые ценности (товары, работы, услуги, имущественные права) приняты покупателем на учёт.

Законодательство и официальные разъяснения устанавливают чёткие правила для случаев, когда документы поступают с задержкой:

  • если счёт фактура и первичные документы получены в следующем налоговом периоде, но до подачи декларации за период отгрузки и принятия на учёт — восстановление НДС производится в периоде отгрузки.
  • если документы поступили после подачи декларации по НДС — налог всё равно восстанавливается в периоде принятия ценностей на учёт.

Несвоевременное восстановление НДС может привести к следующим негативным последствиям:

  • доначислению суммы налога по результатам камеральной или выездной проверки;
  • начислению пеней за просрочку исполнения обязанности по уплате налога (ст. 75 НК РФ);
  • применению штрафных санкций по ст. 122 НК РФ (20 % от неуплаченной суммы налога).

Чтобы избежать ошибок, налогоплательщикам рекомендуется:

  • вести раздельный учёт авансов, по которым заявлен вычет НДС, и последующих отгрузок;
  • фиксировать точные даты принятия товаров (работ, услуг) на учёт;
  • своевременно отслеживать поступление счетов фактур и первичных документов от поставщиков.

При возникновении вопросов можно обратиться: