Субъекты МСП: когда можно применять пониженный тариф по страховым взносам

На вебинаре рассмотрели порядок применения пониженного тарифа по страховым взносам для субъектов малого и среднего предпринимательства (МСП).

Плательщикам напомнили, что предельная база по страховым взносам на 2026 год составляет  2 979 000 руб., основной единый тариф взносов – 30%, единый тариф на выплаты свыше предельной базы - 15,1%. Расчет по страховым взносам c 06.05.2026, начиная с отчета за первый квартал, представляется по форме согласно приказу ФНС России от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878@, с учетом изменений, внесенных приказом ФНС России от 04.02.2026 № ЕД-1-11/67@.

Представители Управления обратили внимание, что с 01.01.2026 пониженный тариф по страховым взносам в размере 15% с выплат, превышающих 1,5 МРОТ, применяется ежемесячно субъектами МСП из отраслей в соответствии с  перечнем, установленным распоряжением Правительства РФ от 27.12.2025 № 4125-р.

Это такие направления экономики, как растениеводство, животноводство, охота, рыболовство и рыбоводство; производство пищевых продуктов, напитков, одежды, радиоэлектроники, лекарств; обработка древесины, металлургия, производство электрооборудования, транспортных средств, пластмассовых изделий, компьютеров; образование, спорт, культура, научная деятельность и т.д.

Важно, что в перечне виды деятельности определены на уровне класса или подкласса. Это означает, что более мелкие единицы (подклассы, группы, подгруппы и виды), которые входят в соответствующий класс или подкласс, также относятся к льготируемым видам деятельности.

Помимо этого, Федеральным законом от 25.04.2026 № 104-ФЗ  внесены изменения в части применения пониженных тарифов страховых взносов субъектами МСП:

• исключено условие о необходимой доле доходов от основного вида экономической деятельности (не менее 70 %) за год, предшествующий году перехода на уплату взносов по пониженному тарифу субъектами МСП, осуществляющими деятельность в обрабатывающем производстве (ст. 427 НК РФ);
• установлена возможность суммирования доходов от осуществления основного вида экономической деятельности и дополнительных видов, указанных в соответствующих перечнях, утвержденных Правительством РФ, при расчете необходимой доли доходов (не менее 70%) для применения пониженных тарифов страховых взносов субъектами МСП и субъектами МСП, осуществляющими деятельность в обрабатывающем производстве (ст. 427 НК РФ).

Чтобы организации или ИП могли использовать пониженный тариф страховых взносов, необходимо одновременно выполнить два условия:

• основной вид экономической деятельности в Единых госреестрах юридических лиц и индивидуальных предпринимателей (ЕГРЮЛ/ЕГРИП) должен соответствовать перечню из распоряжения Правительства РФ от 27.12.2025;
• по итогам отчетного (расчетного) периода доля доходов от основного и дополнительных видов деятельности по перечню - не менее 70% от общей суммы всех доходов.

При несоответствии условиям плательщик лишается права на применение единого пониженного тарифа с начала расчетного периода, в котором допущено несоответствие.

Расчетный период для страховых взносов - календарный год. Отчетные периоды - первый квартал, полугодие и девять месяцев (ст. 423 НК РФ). И если доля доходов от основного и дополнительных видов деятельности по перечню по итогам четвертого квартала 2026 года будет менее 70%, то перерасчет страховых взносов по основному тарифу необходимо делать с начала года, с 01.01.2026.

Если субъект МСП изменит в текущем году основной ОКВЭД в ЕГРЮЛ/ЕГРИП на вид деятельности, который есть в перечне (распоряжение Правительства РФ от 27.12.2025), то он может применять пониженный тариф страховых взносов с 1-го числа месяца, в котором изменен основной ОКВЭД (условие о доле доходов по итогам отчетных (расчетного) периодов текущего года должно соблюдаться). Обратная ситуация: если субъект МСП изменит в текущем году основной ОКВЭД в ЕГРЮЛ/ЕГРИП на вид деятельности, которого нет в перечне, он утратит право на применение пониженного тарифа с 1-го числа месяца, в котором изменен основной ОКВЭД в ЕГРЮЛ/ЕГРИП.

Пониженный тариф для субъектов МСП, занятых в сфере обрабатывающего производства, в 2026 году не изменяется. Ставка составляет 7,6% с выплат, превышающих полуторакратный МРОТ в месяц, то есть в 2026 году с выплат сверх 40 639,50 руб. (27093 руб. х 1,5).

Пониженный тариф для ИТ-организаций с 2026 года увеличен до 15% с сумм в рамках единой предельной величины базы. Сверх нее тариф на уровне 7,6%.  Для организаций радиоэлектронной промышленности с выплат работникам сверх единой предельной величины базы тариф снова снижен до 0%, на выплаты в пределах лимита взносы по-прежнему начисляются по тарифу 7,6%.

Также действует правило: ИТ-компании и организации радиоэлектронной промышленности могут применять пониженные тарифы с 1-го числа месяца, в котором они получили документ о госаккредитации или вошли в соответствующий реестр.