Дата публикации: 23.06.2026 00:10
Это архивная публикация - она может содержать устаревшую информацию.
На вебинаре в Благовещенске рассказали о применении вычетов по НДС плательщиками на упрощенной системе налогообложения (УСН), которые с 01.01.2026 обязаны уплачивать НДС.
Налогоплательщик УСН, который обязан исчислять и уплачивать НДС в бюджет, вправе заявить к вычету НДС, исчисленный самим плательщиком, при:
- отгрузке в счет авансов («обнуление» НДС с аванса);
- возврате авансов и расторжении (изменении условий) договора;
- возврате покупателем товаров или отказа от товаров (работ, услуг);
- изменении цены отгруженных товаров (работ, услуг) в сторону уменьшения.
Вычетом исчисленного НДС могут воспользоваться плательщики УСН на общей 22% (10%) и специальных ставках 5% (7%).
Для этого в книге покупок регистрируются авансовые либо корректировочные счета-фактуры (при возврате или отказе от товаров, работ, услуг). Сведения из книги покупок выгружаются в декларацию по НДС.
НДС, предъявленный при покупках, ввозе товаров в РФ, перечислении авансов продавцу за будущие покупки («входной» НДС), также можно заявить к вычету. Такое право предоставлено плательщикам УСН, применяющим общеустановленную ставку НДС 22% (10%). Плательщики
УСН, работающие по специальной ставке НДС 5% (7%) или применяющие освобождение от уплаты НДС, использовать вычет не могут. В этом случае «входной» НДС включается в стоимость покупок и учитывается в расходах для УСН по мере учета в расходах стоимости
покупок.
Слушателям напомнили о переходных положениях для «входного» НДС по покупкам до 01.01.2026.
Суммы «входного» НДС, которые до конца 2025 года плательщики УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы» не отнесли к расходам при применении УСН:
- можно принять к вычету по правилам гл. 21 НК РФ — при условии, если плательщик УСН, который обязан исчислять и уплачивать НДС в бюджет, принимает решение
применять ставку 22% (10%).
- к вычету принять нельзя, если плательщик УСН, который обязан исчислять и уплачивать НДС в бюджет, решает использовать ставку 5% (7%).
Сотрудники Управления также остановились на вопросах восстановления «входного» НДС плательщиком УСН.
При изменении режима обложения НДС плательщик УСН обязан восстановить ранее принятый к вычету «входной» НДС, в случае перехода:
- со ставки НДС в размере 22% (10%) на специальные ставки НДС 5% (7%);
- с начала очередного года со ставки НДС в размере 22% (10%) на освобождение от НДС, если доход за истекший календарный год составил менее 20 млн рублей.
Восстановление НДС означает, что «входной» НДС, ранее принятый к вычету, подлежит уплате в бюджет в составе общей суммы налога по декларации. Восстановление НДС осуществляется только в отношении тех товаров (работ, услуг), которые используются для операций
по ставке НДС 5% (7%) или при освобождении от НДС.
Восстановление сумм НДС производится в первом налоговом периоде, в котором применяется ставка НДС 5% (7%) или в последнем налоговом периоде (четвертом квартале) до начала применения освобождения от НДС в соответствии со
ст. 145 НК РФ.
Запись с вебинара можно посмотреть по ссылке.