Как облагаются НДФЛ доходы от продажи доли в уставном капитале

Управление Федеральной налоговой службы разъясняет порядок налогообложения доходов, полученных от реализации долей участия в уставном капитале организаций.

По общему правилу такие доходы облагаются НДФЛ - это следует из положений пп. 5 п. 1 ст. 208 и ст. 209 НК РФ. При этом в ряде случаев налогоплательщик вправе воспользоваться льготой и не уплачивать налог.

Согласно п. 17.2 ст. 217 НК РФ, освобождение от НДФЛ возможно только при одновременном соблюдении трех условий:

• налогоплательщик является налоговым резидентом РФ;
• не более 50 % активов организации (доля в которой продается) прямо или косвенно состоит из недвижимого имущества, расположенного на территории России (показатель определяют по данным финансовой отчетности на последний день месяца, предшествующего месяцу продажи);
• на дату сделки налогоплательщик непрерывно владел долей более пяти лет.

Важно учитывать, что льгота не применяется в части доходов, превышающих 50 млн рублей за календарный год.

Если условия не соблюдены либо доход выше лимита, налог придется заплатить. Для налоговых резидентов РФ применяются ставки 13% и 15% (общая сумма таких доходов в пределах 2,4 млн руб. облагается по 13%, свыше - по 15%).

Общая сумма НДФЛ рассчитывается по итогам налогового периода с учетом всех доходов налогоплательщика, дата получения которых относится к этому периоду.

Дата фактического получения дохода влияет на то, в каком налоговом периоде он будет учтен: при выплате в денежной форме - это день перечисления средств на счет налогоплательщика либо по его поручению на счет третьего лица; при получении дохода в натуральной форме - дата фактического получения такого дохода.