О порядке и сроках представления налоговой декларации по УСН при переходе на АвтоУСН
Федеральная налоговая служба в связи с поступающими обращениями налогоплательщиков и территориальных налоговых органов по вопросу о порядке и сроках представления налоговой декларации по упрощенной системе налогообложения (далее – УСН) при переходе на Автоматизированную упрощенную систему налогообложения (далее – АвтоУСН) сообщает следующее.
На основании пункта 6
статьи 346.13 Кодекса налогоплательщик, применяющий УСН, вправе перейти на иной режим налогообложения с начала календарного года, уведомив об этом налоговый орган не позднее 15 января года, в котором он предполагает перейти на иной режим налогообложения.
Согласно пункту 8 статьи 1 Кодекса федеральными законами может быть предусмотрено проведение в течение ограниченного периода времени на территории одного или нескольких субъектов Российской Федерации, муниципальных образований экспериментов по установлению налогов, сборов, специальных налоговых режимов.
Правоотношения, возникающие в ходе проведения указанных экспериментов, регулируются законодательством о налогах и сборах с учетом особенностей, установленных федеральными законами о проведении экспериментов.
На основании положений части 1.1 статьи 4
Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Автоматизированная упрощенная система налогообложения» (далее – Федеральный закон № 17-ФЗ) организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, индивидуальные предприниматели, применяющие специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход», вправе перейти на АвтоУСН со следующего календарного месяца, уведомив налоговый орган о переходе на АвтоУСН и об отказе от применения УСН, специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» не позднее последнего числа месяца, предшествующего месяцу, начиная с которого они переходят на АвтоУСН, через личный кабинет налогоплательщика или уполномоченную кредитную организацию.
В соответствии с пунктом 1
статьи 346.23 Кодекса налоговая декларация по УСН представляется организациями и индивидуальными предпринимателями в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 25 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом и не позднее 25 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом соответственно.
Учитывая, что положениями
статьи 346.23 Кодекса не установлено особенностей представления в налоговый орган налоговой декларации по УСН при переходе на АвтоУСН, налоговая декларация по УСН представляется в сроки, предусмотренные положениями пункта 1
статьи 346.23 Кодекса.
При этом на титульном листе налоговой декларации по УСН указывается код налогового периода «34» календарный год.
Пример:
ИП с 1 января по 31 марта 2025 года применял УСН. С 1 апреля 2025 года ИП перешел на АвтоУСН.
В указанном случае налоговую декларацию по УСН (с указанием кода налогового периода «34») ИП представляет в налоговый орган не позднее 25.04.2026.
Указанная позиция согласована с Минфином России письмом от 16.02.2026 № 03-11-09/11305.
Управлениям ФНС России по субъектам Российской Федерации поручается довести данное письмо до нижестоящих налоговых органов.
Действительный государственный советник
Российской Федерации 2 класса
А.В. Егоричев