Единый налоговый счет (ЕНС)

новый порядок учета начислений и платежей по налогам и страховым взносам с 2023 года

Перечисляйте налоги одной платежкой без путаницы в реквизитах и сроках, следите за общим балансом счета и возвращайте переплату за один день

В 2023 году всем налогоплательщикам открыт ЕНС — единый налоговый счет.
Это новый способ учета начисленных и уплаченных налогов и взносов. ЕНС пополняется с помощью Единого налогового платежа (ЕНП) до срока уплаты налогов. Поступившая сумма распределяется между обязательствами налогоплательщика.
Отказаться от нового порядка и использования ЕНС нельзя — он обязательный.

Кого касается новый порядок?

С 1 января 2023 года новые правила касаются организаций, индивидуальных предпринимателей и физических лиц. Единый налоговый счет теперь есть у всех, а применение нового порядка уплаты и учета налогов — обязательное. Исключение — только для самозанятых, они могут уплачивать налог как раньше или перейти на Единый налоговый платеж.

Единый налоговый счет открывается автоматически, налогоплательщику делать для этого ничего не нужно. К 1 января ЕНС для всех уже открыты, а остатки по ним сформированы с учетом задолженностей и переплат налогоплательщика по налогам, сборам, страховым взносам, пени, штрафам, процентам.

Кого касается новый порядок?

Где узнать о состоянии ЕНС?

Проверить состояние ЕНС можно в личном кабинете — его функционал доработан с учетом нового порядка.

Также информация о состоянии ЕНС доступна в учетной бухгалтерской системе налогоплательщика.

При необходимости можно заказать в налоговой справку о наличии сальдо ЕНС. Справка предоставляется в течение 5 рабочих дней. Заказать ее можно по ТКС через операторов ЭДО, через ЛК или обратившись в налоговую лично.

Брошюра «Как разобраться в справках из налоговой и для чего они нужны?»

ЛК для ЮЛ ЛК для ИП ЛК для ФЛ


Вы можете ознакомиться с особенностями работы в обновленном Личном кабинете физического лица в данном видеоролике

Где узнать о состоянии ЕНС?

В чем преимущества ЕНС?

До 2023 года для заполнения платежек приходилось учитывать 1375 изменяющихся КБК и 60 сроков отчетности в месяц. Переплату можно было вернуть только за 3 последних года, а отмена ограничений на операции по счету занимала до 5 рабочих дней.

Введение ЕНС упрощает расчеты с бюджетом и взаимодействие с налоговыми органами.

Простое оформление платежей

  • один платеж в месяц
  • общие реквизиты для всех налогов и регионов

Один срок для отчетности

  • 25 число месяца — срок подачи отчетности по всем налогам
  • 28 число месяца — единый срок уплаты налогов

Быстрый возврат переплаты

  • единое сальдо расчетов с бюджетом
  • отсутствие срока давности для осуществления возврата
  • направление поручения на возврат не позднее дня, следующего за днем получения заявления от налогоплательщика

Разблокировка счета за 1 день

  • исключение наличия задолженности и переплаты одновременно
  • пеня начисляется на отрицательное сальдо ЕНС
  • блокировка счета в банке — только при общем отрицательном балансе ЕНС

Пока новый порядок может казаться непривычным, но постепенно его преимущества станут все более очевидными для каждого налогоплательщика.

В чем преимущества ЕНС?

Какие налоги нужно платить Единым платежом?

Каждый месяц, квартал или год налогоплательщик начисляет налоги с учетом своей системы налогообложения. Но перечисляет их не разными платежками по отдельным КБК, а Единым налоговым платежом (ЕНП) по общим для всех реквизитам. А налоговый орган распределяет их по обязательствам на основании деклараций и уведомлений.

Система налогообложения не меняется. Организации и индивидуальные предприниматели продолжают начислять и платить налоги с применением обычных условий и ставок.

ЕНП

Единым платежом уплачиваются налоги, порядок уплаты которых установлен НК РФ.

В том числе:

  • НДС
  • налог на прибыль
  • страховые взносы
  • налог на УСН и ПСН
  • ЕСХН
  • НДФЛ
  • акцизы
  • имущественные налоги
  • налог на профессиональный доход
  • сборы за пользование объектами животного мира
  • сборы за пользование объектами водных биологических ресурсов
  • утилизационный сбор
  • страховые взносы за периоды до 01.01.2017 года
  • НДФЛ с выплат иностранцам с патентом
  • различные виды пошлин, в том числе по которой суд не выдал исполнительный документ (ст. 11 НК РФ)
  • административные штрафы

Пример для организации на УСН

До 2023 года С 2023 года
НДФЛ с зарплаты работников — 65 000 руб. ЕНП — 395 000 руб.
Страховые взносы за работников на разные КБК — 150 000 руб.
Налог на УСН — 180 000 руб.
Какие налоги нужно платить на ЕНС?

Как теперь платить налоги?

Для формирования платежки удобно использовать онлайн-сервисы с автоматическим заполнением реквизитов.

В личном кабинете или учетной системе

В сервисе «Уплата налогов и пошлин»

Налогоплательщики из всех регионов перечисляют налоги и взносы по единым реквизитам.*

Получатель Казначейство России (ФНС России)
Номер казначейского счета 03100643000000018500
КБК для ЕНП 18201061201010000510
Номер (поля) реквизита платежного документа Наименование (поля) реквизита платежного документа Значение
7 Сумма указывается общая сумма обязанности
101 Информация, идентифицирующая плательщика средств, получателя средств и платеж (Статус плательщика) «01»
102 КПП плательщика «по месту постановки на учет организации (при наличии филиалов (обособленных подразделений) - головной организации)»
61 ИНН получателя 7727406020
103 КПП получателя 770801001
13 Наименование банка получателя средств ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г Тула
14 БИК банка получателя средств (БИК ТОФК) 017003983
15 № счета банка получателя средств (номер банковского счета, входящего в состав единого казначейского счета) 40102810445370000059
16 Получатель Казначейство России (ФНС России)
17 N Номер казначейского счета 03100643000000018500
22 Код (УИП) 0
24 Назначение платежа -
104 КБК 18201061201010000510
105 ОКТМО 0
(допускается указание значения кода из 8 знаков по ОКТМО. При этом все знаки не могут одновременно принимать значение «0»)
106 Основание платежа 0
107 Налоговый период 0
108 Номер документа - основания платежа 0
109 Дата документа основания-платежа 0
Скачать пример

 

Пример заполненного платежного поручения при уплате платежей, не входящих в ЕНП

Скачать пример

Налогоплательщики г. Байконур перечисляют налоги и взносы по реквизитам.

Получатель

Управление финансов администрации города Байконур (ИФНС России по городу и космодрому Байконур)

№ счета получателя средств

40204810800000950001

КБК для ЕНП

18201061201010000510

Полные реквизиты для заполнения платежного поручения

Номер (поля) реквизита платежного документа

Наименование (поля) реквизита платежного документа

Значение

7

Сумма

указывается общая сумма обязанности

101

Информация, идентифицирующая плательщика средств, получателя средств и платеж (Статус плательщика)

«01»

102

КПП плательщика

«по месту постановки на учет организации (при наличии филиалов (обособленных подразделений) - головной организации)»

61

ИНН получателя

9901000027

103

КПП получателя

990101001

13

Наименование банка получателя средств

ПУ БАНКА РОССИИ N 25631

г. Байконур

14

БИК банка получателя средств

040037002

16

Получатель

Управление финансов администрации города Байконур (ИФНС России по городу и космодрому Байконур)

17

№ счета получателя средств

40204810800000950001

22

Код (УИП)

0

24

Назначение платежа

-

104

КБК

18201061201010000510

105

ОКТМО

55000000

106

Основание платежа

0

107

Налоговый период

0

108

Номер документа - основания платежа

0

109

Дата документа основания-платежа

0

Пример заполненного платежного поручения при уплате платежей, входящих в ЕНП

Скачать пример

 

Пример заполненного платежного поручения при уплате платежей, не входящих в ЕНП

Скачать пример

 

Пример заполненного платежного поручения при уплате платежей на основании которых формируется уведомление об исчисленных суммах

Скачать пример
Куда теперь платить налоги?

Как изменились сроки уплаты?

Единый срок уплаты налогов

28 число месяца

Как изменились сроки уплаты в феврале 2023 года?

Налоги и взносы в феврале 2022 в феврале 2023
Налог на прибыль при уплате ежемесячных платежей не позднее 28 февраля 28 февраля
НДС второй платеж за IV квартал 2022 не позднее 25 февраля
НДФЛ с выплат работникам* не позднее дня, следующего за днем удержания из заработной платы
Страховые взносы за работников за январь не позднее 15 февраля

* — в феврале 2023 года за период с 23 января по 22 февраля

Как изменились сроки уплаты?

Как учитываются платежи?

До 25 числа месяца

Налогоплательщик подает декларацию или уведомление об исчисленных суммах налогов и взносов

На ЕНС фиксируются обязательства по уплате

До 28 числа месяца

Уплачивается ЕНП: все налоги и взносы — одной платежкой

Перечисленная сумма распределяется для погашения обязательств с учетом очередности

На ЕНС формируется общий баланс — сальдо. Оно может быть «+», «-» или 0

Вы можете ознакомиться с информацией о сальдо ЕНС в данном видеоролике.

Как распределяется перечисленная сумма ЕНП

В первую очередь

Недоимка по НДФЛ начиная с наиболее раннего срока уплаты

После погашения недоимки по НДФЛ

Начисления по НДФЛ с текущим сроком уплаты

Далее

Недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам начиная с наиболее раннего срока уплаты

После погашения недоимки по всем платежам

Начисления по иным налогам, сборам, страховым взносам с текущим сроком уплаты

В последнюю очередь

Пени, проценты и штрафы

Пример работы ЕНП

 

Как учитываются платежи?

Как вернуть переплату?

  1. Подайте заявление о возврате:
    • на бумаге
    • в электронной форме по ТКС с усиленной квалифицированной электронной подписью
    • в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика с электронной подписью
    • в составе налоговой декларации 3-НДФЛ
  2. Поручение на возврат будет направлено в орган Федерального казначейства не позднее дня, следующего за днем после получения заявления от налогоплательщика. При отсутствии информации о банковском счете, указанном в заявлении плательщика, срок увеличится на период получения данной информации от банка.
  3. На счет поступит сумма, указанная в заявлении, но не больше положительного остатка ЕНС.
Как вернуть переплату?

Что нового для отчетности?

До 2023 года нужно было учитывать до 60 сроков уплаты и подачи деклараций ежемесячно. С введением ЕНС для всех систем налогообложения, платежей и способов подачи отчетности действует единый платежный календарь.

Единый срок сдачи отчетности

25 число месяца

Единый срок уплаты налогов

28 число месяца

Уплата НДФЛ налоговыми агентами

За какой период исчислен налог Срок уплаты налога
С 23 числа прошлого месяца по 22 число текущего Не позднее 28 числа текущего месяца
С 23 по 31 декабря Не позднее последнего рабочего дня календарного года
С 1 по 22 января Не позднее 28 января

Расчет 6-НДФЛ

Отчетный период Срок сдачи расчета
Квартал, полугодие и девять месяцев Не позднее 25 числа месяца, следующего за соответствующим периодом
Год Не позднее 25 февраля
Что нового для отчетности?

Уведомление об исчисленных суммах

Для чего нужно представлять уведомление?

Для распределения ЕНП по платежам с авансовой системой расчетов. Это касается тех случаев, когда декларация подается позже, чем срок уплаты налога. Для таких ситуаций вводится новая форма документа — уведомление об исчисленных суммах.

В нем пять реквизитов: КПП, КБК, ОКТМО, отчетный период и сумма. Уведомление многострочное. В одном документе можно указать информацию по всем авансам каждого обособленного подразделения.

Примеры заполнения для разных налогов

НДФЛ за период с 01.01.2023 по 22.01.2023

1 КПП, указанный в соответствующей налоговой декларации (расчете) 773601001
2 Код по ОКТМО 45592000
3 Код бюджетной классификации 18210102010011000110
4 Сумма налога, авансовых платежей по налогу, сбора, страховых взносов 1200.00
5 Отчетный (налоговый) период (код) /
Номер месяца (квартала)
21/01
6 Отчетный (календарный) год 2023

НДФЛ за период с 23.01.2023 по 22.02.2023

1 КПП, указанный в соответствующей налоговой декларации (расчете) 773601001
2 Код по ОКТМО 45592000
3 Код бюджетной классификации 18210102010011000110
4 Сумма налога, авансовых платежей по налогу, сбора, страховых взносов 1300.00
5 Отчетный (налоговый) период (код) /
Номер месяца (квартала)
21/02
6 Отчетный (календарный) год 2023

НДФЛ за период с 23.12.2023 по 31.12.2023

1 КПП, указанный в соответствующей налоговой декларации (расчете) 773601001
2 Код по ОКТМО 45592000
3 Код бюджетной классификации 18210102010011000110
4 Сумма налога, авансовых платежей по налогу, сбора, страховых взносов 1500.00
5 Отчетный (налоговый) период (код) /
Номер месяца (квартала)
34/04
6 Отчетный (календарный) год 2023

УСН за I квартал 2023 года

1 КПП, указанный в соответствующей налоговой декларации (расчете) 773601001
2 Код по ОКТМО 45592000
3 Код бюджетной классификации 18210501011011000110
4 Сумма налога, авансовых платежей по налогу, сбора, страховых взносов 4000.00
5 Отчетный (налоговый) период (код) /
Номер месяца (квартала)
34/01
6 Отчетный (календарный) год 2023

Имущество организаций за полугодие 2023 года

1 КПП, указанный в соответствующей налоговой декларации (расчете) 773601001
2 Код по ОКТМО 45592000
3 Код бюджетной классификации 18210602010021000110
4 Сумма налога, авансовых платежей по налогу, сбора, страховых взносов 2500.00
5 Отчетный (налоговый) период (код) /
Номер месяца (квартала)
34/02
6 Отчетный (календарный) год 2023

Суммы в уведомлении отражаются за каждый конкретный период или нарастающим итогом?

Суммы в уведомлении отражаются за каждый конкретный период.

Например, если по УСН за первый квартал исчислена сумма 1000 руб., за полугодие (1 квартал + 2 квартал) – 3000 руб., то в уведомлении за 2 квартал вам необходимо указать сумму 2000 руб.

Могут ли быть в уведомлении суммы с отрицательными значениями?

Такое уведомление подается только по УСН и НДФЛ по доходам от предпринимательской деятельности за полугодие и девять месяцев к их уменьшению.

Если авансовый платеж по налогу за отчетный период, рассчитанный нарастающим итогом, меньше его суммы за предыдущий период. При этом авансовый платеж за отчетный период к уменьшению не должен превышать ранее исчисленные суммы подлежащих уплате авансовых платежей. Такой платеж с отрицательным значением указывается в строке «Сумма налога, авансовых платежей по налогу, сбора, страховых взносов» уведомления.

По какой форме подавать уведомление

Форма по КНД 1110355 — уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов.

Памятка по порядку предоставления и заполнения уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с 01.01.2023

Можно ли в 2023 году вместо уведомлений по-прежнему предоставлять платежные поручения?

В течение 2023 года предусмотрена возможность не подавать уведомление, а по-прежнему предоставлять в банк платежку с заполненными реквизитами. Налоговая на основании этого сама сформирует начисленные суммы. Но здесь важно правильно заполнить платежку и проставить в ней статус плательщика «02». Из нее инспектор должен точно понять, какой это бюджет, налог, какой у него период и какую сумму необходимо внести.

Минусы такой альтернативы:

  • необходимо заполнить и предоставить в банк платежки по всем авансам и обособленным подразделениям, заполнив 15 реквизитов в каждом платежном поручении;
  • исправить ошибку в платежке можно только подав уведомление.

Если Вы сдадите несколько уведомлений платежными поручениями с совпадающими реквизитами назначения платежа и одинаковым отчетным периодом (сроком уплаты), у вас сформируется одно уведомление с суммированием всех сумм платежа.

Например, если будет 15 мая уплачен налог на доходы физических лиц в сумме 2000 рублей, а затем 20 мая будет уплачено 3000 рублей с КБК НДФЛ, тем же ОКТМО и кодом отчетного периода 31/02, то по сроку уплаты 28 мая будет начислено по уведомлению 5000 рублей.

По каким налогам представлять уведомление

Юридические лица и индивидуальные предприниматели подают уведомление:

  • по НДФЛ
  • страховым взносам
  • имущественным налогам юрлиц
  • упрощенной системе налогообложения

В какие сроки подавать уведомление

Не позднее 25 числа месяца, в котором установлен срок уплаты соответствующих налогов и взносов.

Скачать график представления по всем налогам

Сроки представления уведомления с новыми КБК (скачать)

Основные ошибки в уведомлениях

Семь ошибок, которые плательщики допускают при формировании Уведомления об исчисленных суммах налогов.

Период необходим для правильного определения срока уплаты, а также однозначной связи с налоговой декларацией (расчетом, сообщением об исчисленных суммах налогов) или новым Уведомлением.

В 2023 году Уведомление нужно подавать только по срокам уплаты, которые будут в этом году, если не сдается декларация.

Так, например, если за 1-3 кварталы сумма налога по УСН или налогу на имущество организаций была уплачена в 2022 году в полном объеме, предоставлять Уведомление за этот период не требуется, только Декларацию по итогам года, если обязанность по представлению такой Декларации предусмотрена Налоговым кодексом Российской Федерации.

В случае указания неправильного периода Вам будет направлено сообщение, что указанный отчетный период невозможен для этой обязанности (например указали вместо квартального месячный период).

Уведомление представляется только по следующим налогам:

  • Организации - транспортный, земельный налог и налог на имущество, налог на прибыль для налоговых агентов.
  • Организации и ИП - УСНО, ЕСХН, СВ, НДФЛ.

Всегда нужно указывать КБК и ОКТМО бюджетополучателя, действующие в текущем финансовом году.

По земельному налогу проводится соответствие на правильное указание КБК и ОКТМО.

Если Вы представили Уведомление с неправильным КБК или КБК, по которому предоставление Уведомления не требуется, Вам придет сообщение: «По КБК (его значение) предоставление уведомления невозможно».

В случае указания неактуального ОКТМО его значение заменяется на ОКТМО преемника.

В случае указания неправильного КБК и (или) ОКТМО следует сформировать Уведомление с правильными реквизитами и представить его заново.

Уведомление необходимо для определения исчисленной суммы по налогу (авансовому платежу по налогу, взносу), по которым уплата осуществляется до представления Деклараций (расчетов), а также по налогу (авансовому платежу по налогу), в отношении которых обязанность представления Декларации не установлена.

Поэтому если Декларация (расчет) представлена, то для налогового органа достаточно информации об исчисленных суммах из Декларации (расчета).

В приеме такого Уведомления будет отказано. Вам придет сообщение, что Декларация по данным, указанным в Уведомлении, принята.

Исключение – представление Уведомления об исчисленной сумме налога на имущество организаций возможно после представления Декларации по этому налогу за аналогичный налоговый период, если Уведомление относится к исчислению налога за объекты налогообложения, по которым обязанность представления Декларации не установлена (объекты недвижимости российских организаций, налоговая база по которым определяется исходя из кадастровой стоимости).

В соответствии с пунктом 9 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) Уведомление представляется в случае, если законодательством о налогах и сборах предусмотрена уплата (перечисление) налогов, авансовых платежей по налогам до представления соответствующей налоговой декларации (расчета) либо если обязанность по представлению налоговой декларации (расчета) не установлена Кодексом (за исключением уплаты налогов физическими лицами на основании налоговых уведомлений).

В отношении Уведомления об исчисленной сумме налога на имущество организаций за истекший налоговый период применяется следующее.

а) В части объектов, облагаемых налогом исходя из среднегодовой стоимости и объектов налогоплательщиков - иностранных организаций, облагаемых налогом исходя из кадастровой стоимости (пункты 1, 2 статьи 375 Кодекса), сумма налога по которым отражается в налоговой декларации.

Согласно пункту 1 статьи 386 Кодекса, налогоплательщики обязаны по истечении налогового периода представлять в налоговые органы налоговую декларацию по налогу, если иное не предусмотрено статьей 386 Кодекса.

Начиная с 1 января 2024 года налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 3 статьи 386 Кодекса в редакции Федерального закона от 31.07.2023 № 389-ФЗ).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 28 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, независимо от порядка определения налоговой базы (пункт 1 статьи 383 Кодекса).

С учетом изложенного начиная с 2024 года законодательством о налогах и сборах предусмотрена уплата (перечисление) налога после представления соответствующей налоговой декларации. В таком случае у налогоплательщиков - организаций обязанность представления Уведомления по налогу за истекший налоговый период отсутствует.

б) В части объектов налогоплательщиков - российских организаций, облагаемых налогом исходя из кадастровой стоимости (пункт 2 статьи 375 Кодекса), сумма налога по которым не отражается в налоговой декларации. 

Согласно пункту 3 статьи 386 Кодекса, налогоплательщики - российские организации не включают в налоговую декларацию по налогу сведения об объектах налогообложения, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость. В случае, если у налогоплательщика - российской организации в истекшем налоговом периоде имелись только указанные объекты налогообложения, налоговая декларация не представляется.

С учетом изложенного законодательством о налогах и сборах обязанность по представлению налоговой декларации в отношении рассматриваемых объектов налогообложения не установлена. В таком случае у налогоплательщиков - российских организаций имеется обязанность представления Уведомления по налогу за истекший налоговый период.

По Налоговому кодексу Российской Федерации на все уплаченные до 31.12.2022 суммы, по которым действует авансовая система (уплата раньше представления декларации), установлен режим «резерва» - эти суммы считаются исчисленными в размере их фактической уплаты до момента, когда будет получена нужная декларация.

Поэтому если за 1-3 кварталы сумма налога была уплачена в 2022 году в полном объеме, предоставлять Уведомление за этот период не требуется.

Если Вы ошибочно представите уведомление за 2022 год, занизив сумму авансов, например, по УСН, ЕСХН, страховым взносам, все Ваши платежи перестанут считаться уплаченными вовремя и может начисляться пеня. Уточнятся суммы посредством сдачи декларации за 2022 год.

По транспортному налогу, налогу на имущество организаций, земельному налогу действуют следующие особенности. Если уплата авансовых платежей по налогу за 1-3 кварталы была в 2022 году, то после уплаты итоговой суммы налога в 2023 году представляется Уведомление, в котором указывается сумма исчисленного налога за 2022 год за минусом суммы уплаченных в 2022 году авансовых платежей.

  • КБК
  • ОКТМО
  • неверно указан или вообще не указан отчетный период.

Пример. Если в платежке по НДФЛ поставить 1 кв. 2023 года или просто дату уплаты (17.02.2023), будет невозможно определить, к какому сроку относить платеж.

Важно в платежке указывать реквизиты, которые позволят однозначно соотнести их с соответствующей Декларацией (расчетом) или сообщением об исчисленных суммах налогов. Иначе у плательщика могут задвоиться начисления по Уведомлению, представленному в виде платежки, и итоговой Декларации (расчете).

Правила заполнения таких платежек указаны в пункте 7 Приложения 2 к приказу Минфина 107н «Об утверждении Правил указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации».

Например, по НДФЛ за период с 23 января по 22 февраля - указать срок 28.02.2023 или "МС.02.2023".

Нужно сдавать только одно уведомление по одному сроку уплаты. В уведомлении нужно указать полную сумму оплаты к сроку. Если Вы сдаете повторное уведомление по этому же сроку и налогу, оно считается уточняющим и заменяет предыдущее, а не увеличивает сумму начислений.

В этой ситуации платежи не смогут сформировать уведомлений. Как уведомление может быть учтен последний платеж, что повлечет заниженную сумму начислений по сроку 28 число месяца.

Если Вы все же сделали несколько платежей, то для корректного исчисления налога и учета его органами ФНС нужно представить уведомление об исчисленных суммах.

Как исправить ошибку в уведомлении

Нужно направить в налоговый орган новое уведомление с верными реквизитами — только в отношении обязанности, по которой произошла ошибка.

Где ошибка Что делать
В сумме
  1. Создайте новое уведомление, например, в Личном кабинете.
  2. Повторите данные ошибочной строчки (КПП, КБК, ОКТМО, период), а сумму впишите новую.
  3. При поступлении уведомления в налоговый орган корректировка произойдет автоматически.
В иных данных
  1. Создайте новое уведомление.
  2. Повторите данные ошибочной строчки (КПП, КБК, ОКТМО, период), а в сумме укажите «0».
  3. Новой строкой укажите верные данные.
  4. При поступлении уведомления в налоговый орган корректировка произойдет автоматически.

Примеры заполнения уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов по УСН и ЕСХН

Пример заполнения уведомления по УСН с объектом налогообложения «доходы»

Пример заполнения уведомления по УСН с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов

Пример заполнения уведомления по ЕСХН

Налогоплательщики, применяющие УСН, вправе представлять уведомления с отрицательными значениями

Налогоплательщики, применяющие УСН, вправе в уведомлении отразить суммы «к уменьшению» в случае, когда в отчетном периоде сумма авансового платежа по УСН исчислена исходя из налоговой ставки и налоговой базы, определяемой нарастающим итогом с начала налогового периода, в меньшем размере, чем суммы авансовых платежей, исчисленные в предшествующих отчетных периодах.

Для реализации указанной возможности налогоплательщикам необходимо представить в налоговый орган уведомление с указанием в отношении КБК по УСН по строке 4 «Сумма налога, авансовых платежей по налогу, сбора, страховых взносов» суммы авансового платежа к уменьшению в виде отрицательного значения. При этом сумма авансового платежа по УСН за отчетный период к уменьшению не должна превышать ранее исчисленные в предшествующих отчетных периодах суммы авансовых платежей по УСН подлежащих уплате.

Подробная информация содержится в письме ФНС России от 10.07.2023 № СД-4-3/8716@.

Рекомендации по заполнению и представлению уведомлений при исчислении налогов на имущество организаций

По транспортному и земельному налогам (за налоговый период 2020 года и последующие периоды) и по налогу на имущество организаций (за налоговый период 2022 года и последующие периоды в части принадлежащих налогоплательщикам - российским организациям объектов налогообложения, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость) порядок заполнения налоговой декларации (расчета) законодательством о налогах и сборах не установлен.

В данном случае рекомендуется указывать КПП:

  • для российских организаций – в соответствии со свидетельством о постановке на учет российской организации в налоговом органе по месту её нахождения;
  • для иностранной организации, осуществляющей деятельность на территории Российской Федерации через постоянное представительство в соответствии со свидетельством о постановке на учет иностранной организации в налоговом органе;
  • для иностранной организации, не осуществляющей деятельность на территории Российской Федерации через постоянное представительство в соответствии с уведомлением о постановке на учет иностранной организации в налоговом органе.

При этом реквизит «КПП, указанный в соответствующей налоговой декларации (расчете)» Уведомления не используется при проведении в автоматизированной информационной системе налоговых органов квитирования с начислениями указанных налогов, содержащихся в сообщениях об исчисленных налоговым органом суммах транспортного налога, налога на имущество организаций, земельного налога, в связи с наличием иных идентификаторов, таких как ИНН, КБК, ОКТМО, налоговый (отчетный) период.

По налогу на имущество организаций (за налоговый период 2022 года и последующие периоды в части принадлежащих налогоплательщикам - российским организациям объектов налогообложения, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость) обязанность по представлению налоговой декларации (расчета) НК РФ не установлена.

Вместе с тем, налогоплательщики - российские организации исполняют обязанность по представлению налоговой декларации по налогу на имущество организаций в части объектов налогообложения, налоговая база по которым определяется как их среднегодовая стоимость; а налогоплательщики -иностранные организации – по всем объектам налогообложения независимо от порядка определения налоговой базы.

Следовательно, после представления налоговой декларации по налогу на имущество организаций уведомление об исчисленной сумме того же налога за тот же (указанный в налоговой декларации) налоговый (отчетный) период по объектам налогообложения, указанным в налоговой декларации, представлять не требуется.

Однако уведомление об исчисленной сумме налога на имущество организаций в отношении объектов налогообложения, сведения о которых не подлежат включению в налоговую декларацию (принадлежащие налогоплательщикам - российским организациям объекты налогообложения, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость), должно представляться независимо от представления налоговой декларации по налогу на имущество организаций: до или после представления налоговой декларации. 

Изменения НК РФ в части обязанности подачи Уведомлений вступили в силу с 1 января 2023 г. и не распространяются на порядок уплаты налогов (авансовых платежей по налогам), действовавший до 2023 г. 

Таким образом, если уплата земельного налога произведена организацией в 2022 г. полностью за весь налоговый период 2022 г., Уведомление за этот налоговый период представлять не требуется.

В рассматриваемом случае после уплаты налога за налоговый период 2022 года и представления налоговой декларации по налогу на имущество организаций уведомление об исчисленной сумме того же налога за тот же (указанный в налоговой декларации) налоговый (отчетный) период по объектам налогообложения, указанным в налоговой декларации, представлять не требуется.

Если организацией ошибочно представлено Уведомление без учета вышеуказанных условий, целесообразно в возможно короткий срок представить уточненное Уведомление (за соответствующий налоговый (отчетный) период, в котором не указывать суммы налога (авансовых платежей по налогу) к уплате.

Да, допускается.

Да, должна. 

Уведомление представляется в налоговый орган в том числе, если обязанность по представлению налоговой декларации (расчета) не установлена НК РФ (за исключением случаев уплаты налогов физическими лицами на основании налоговых уведомлений).

Уведомление представляется в налоговый орган по месту учета не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты соответствующих налогов, авансовых платежей по налогам. 

При этом в 2023 г. налогоплательщики - российские организации не включают в налоговую декларацию по налогу на имущество организаций сведения об объектах налогообложения, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость, а также все налогоплательщики не представляют в течение налогового периода 2023 г. в налоговый орган расчеты по налогу (пункты 1, 6 статьи 386 НК РФ). 

Таким образом, при уплате в течение 2023 г. авансовых платежей по налогу за отчетные периоды 2023 г., а затем суммы налога в отношении объектов налогообложения, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость, имеются вышеуказанные условия для представления уведомлений.

Срок уплаты земельного налога за налоговый период 2023 г. установлен не позднее 28 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, в рассматриваемом случае Уведомление должно быть представлено не позднее 26-го февраля 2024 г. (т.е. ближайший рабочий день после выходного дня – 25-ого февраля 2024 г.).

Для организаций отчетными периодами по имущественным налогам являются:

  • для транспортного налога – 1, 2 и 3 квартал (пункт 2 статьи 360 НК РФ);
  • для налога на имущество организаций – 1 квартал, полугодие и девять месяцев календарного года (для налогоплательщиков, исчисляющих налог исходя из кадастровой стоимости –1, 2 и 3 квартал календарного года) (пункт 2 статьи 379 НК РФ);
  • для земельного налога –1, 2 и 3 квартал календарного года (пункт 2 статьи 393 НК РФ).

Авансовые платежи по налогам на имущество подлежат уплате организациями в срок не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. Уведомление представляется не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты соответствующих авансовых платежей по налогам.

Необходимо учитывать, что согласно части 14 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ организации могут воспользоваться правом на представление в течение 2023 года Уведомлений в виде распоряжений на перевод денежных средств в уплату платежей в бюджет при условии, что ранее ими не представлялись Уведомления.

Поскольку уплата авансовых платежей по налогам на имущество за отчетные периоды 2023 года не сопровождается представлением в налоговые органы налоговых деклараций (расчетов) и осуществляется в качестве единого налогового платежа, то без Уведомлений такие авансовые платежи при наступлении установленного НК РФ срока их уплаты не будут распределены по реквизитам КБК и ОКТМО в бюджет по месту нахождения объектов налогообложения, а поступят на ЕНС.

Затем принадлежность сумм денежных средств, внесенных на ЕНС, определится на основании совокупной обязанности налогоплательщика в следующей последовательности: сначала будет погашена недоимка, начиная с налога с более ранним сроком уплаты, затем обязательства с текущим сроком уплаты, после этого пени, проценты и штрафы. Если денег недостаточно и сроки уплаты совпадают, то ЕНП распределится пропорционально суммам таких обязательств (пункт 8 статьи 45 НК РФ).

В рассматриваемом случае совокупная обязанность будет сформирована не на основе Уведомлений, а исходя из направленного организации сообщения об исчисленных налоговым органом суммах налогов на имущество и (или) представленной организации налоговой декларации (по налогу на имущество, исчисляемому исходя из среднегодовой стоимости) (подпункты 1, 7 пункта 5 статьи 11.3 НК РФ). 

При этом за непредставление уведомления предусмотрена ответственность по статье 126 НК РФ.

Необходимо учитывать, что согласно части 14 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ организации могут воспользоваться правом на представление в течение 2023 года Уведомлений в виде распоряжений на перевод денежных средств в уплату платежей в бюджет при условии, что ранее ими не представлялись Уведомления.

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС на основе Уведомлений со дня их представления, но не ранее наступления срока уплаты соответствующих налогов, авансовых платежей по налогам и до дня представления налоговой декларации (расчета) по соответствующим налогам, авансовым платежам по налогам, указанным в Уведомлении, или направления налоговым органом сообщений об исчисленных суммах налогов либо по истечении десяти дней со дня окончания срока, установленного законодательством о налогах и сборах для представления указанных налоговых деклараций (расчетов), в случае их непредставления (подпункт 5 пункта 5 статьи 11.3 НК РФ). 

Таким образом, в рассматриваемой ситуации совокупная обязанность (в части, касающейся авансовых платежей по налогам на имущество за первый отчетный период 2023 года) сформируется и будет учтена на ЕНС на основе первого Уведомления – в отношении транспортного налога и налога на имущество организаций, а в отношении земельного налога – на основе второго Уведомления, относящегося к тому же отчетному периоду, КБК, ОКТМО.

Региональные налоги (включая налог на имущество организаций и транспортных налог) на территориях Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области, Херсонской области могут быть установлены и введены в действие законами указанных субъектов Российской Федерации о налогах начиная с налогового периода, дата начала которого приходится на 1 января 2024 года. Местные налоги (включая земельный налог) на территориях вышеперечисленных субъектов Российской Федерации могут быть установлены и введены в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований указанных субъектов Российской Федерации о налогах начиная с налогового периода 2024 года (части 6, 7 статьи 5 Федерального закона от 28.12.2022 № 564-ФЗ). 

Уведомление представляется в налоговый орган не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты соответствующих налогов, авансовых платежей по налогам (пункт 9 статьи 58 НК РФ). 

Поскольку для налогового периода 2023 года налоги на имущество в отношении объектов налогообложения, расположенных на территории Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области, Херсонской области, не установлены и, соответственно, их уплата не предусмотрена, обязанность представлять Уведомления по указанным налогам (авансовым платежам по налогам) в отношении вышеуказанных объектов налогообложения для налогового (отчетного) периода 2023 года отсутствует.

Как подать уведомление

  • по ТКС с усиленной квалифицированной электронной подписью
  • через ЛК налогоплательщика с усиленной квалифицированной электронной подписью, а для предпринимателей с неквалифицированной электронной подписью
  • на бумаге, если допускается такой способ представления (например, при среднесписочной численности за предшествующий календарный год не более 100 человек)

Уведомление предоставляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика.

В бухгалтерских системах для сдачи отчетности предусмотрен автоматизированный функционал.

Поддержка ЕНС в учетных (бухгалтерских) системах

Контур

СБИС

Порядок подключения к API ЕНС

Что делать, если не согласны с сальдо ЕНС?

Если у вас есть вопросы по сальдо ЕНС и его детализации, вы можете обратиться письменно через ЛК, ТКС или иным способом провести сверку с налоговым органом.

Если необходимо срочно отменить меры взыскания, или в случае несогласия с сальдо ЕНС, вы можете обратиться через сервис «Оперативная помощь: разблокировка счета и вопросы по ЕНС »:

  • введите в сервисе сведения о себе и контактный номер телефона;
  • выберите вопрос из списка, например «Не согласен с сальдо ЕНС, требуется актуализация».

Специалист свяжется с вами для уточнения причины обращения.

Региональные налоги (включая налог на имущество организаций и транспортных налог) на территориях Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области, Херсонской области могут быть установлены и введены в действие законами указанных субъектов Российской Федерации о налогах начиная с налогового периода, дата начала которого приходится на 1 января 2024 года. Местные налоги (включая земельный налог) на территориях вышеперечисленных субъектов Российской Федерации могут быть установлены и введены в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований указанных субъектов Российской Федерации о налогах начиная с налогового периода 2024 года (части 6, 7 статьи 5 Федерального закона от 28.12.2022 № 564-ФЗ). 

Уведомление представляется в налоговый орган не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты соответствующих налогов, авансовых платежей по налогам (пункт 9 статьи 58 НК РФ). 

Поскольку для налогового периода 2023 года налоги на имущество в отношении объектов налогообложения, расположенных на территории Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области, Херсонской области, не установлены и, соответственно, их уплата не предусмотрена, обязанность представлять Уведомления по указанным налогам (авансовым платежам по налогам) в отношении вышеуказанных объектов налогообложения для налогового (отчетного) периода 2023 года отсутствует.

Уведомление об исчисленных суммах

Зарезервированная сумма. Что это?

Зарезервированная сумма — это сумма денежных средств, зачтенная в счет уплаты по предстоящим платежам.

Вид резерва

Какие налоги входят в резерв?

Что будет с резервом?

Переплата на 01.01.2023 г.

Налог на прибыль и страховые взносы, по которым предоставляли отсрочку

Останется на налоге (взносе) пока:

  • не возникнет долг по другому налогу или по этому обязательству
  • не будет подано заявление об отмене зачета

В счет уплаты по предстоящим платежам на основании заявления плательщика

Любые налоги и сборы, подлежащие уплате единым платежом (ЕНП)

Останется на налоге (взносе) пока:

  • не возникнет долг по другому налогу или по этому обязательству
  • не будет подано заявление об отмене зачета

В счет уплаты по предстоящим платежам на основании уведомления об исчисленных суммах, представленного до срока уплаты

НДФЛ и страховые взносы (с 01.10.2023)

Останется на налоге (взносе) пока:

  • не возникнет долг по другому налогу или по этому обязательству

В счет уплаты по предстоящим платежам по имущественным налогам физических лиц

Имущественные налоги ФЛ и НДФЛ

Останется на налоге (взносе) пока:

  • не возникнет долг по другому налогу или по этому обязательству
  1. Заполнить заявление о зачете в счет предстоящей обязанности по уплате конкретного налога по форме - КНД 1150057 (утверждена Приказом ФНС России от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1133@).
  2. В заявлении указать: сумму зачета, КБК, ОКТМО и срок в будущем.
  3. Отправить заявление:
    • по ТКС с усиленной квалифицированной электронной подписью
    • через ЛК налогоплательщика с усиленной квалифицированной электронной подписью, а для предпринимателей с неквалифицированной электронной подписью.
  1. Заполнить заявление об отмене зачета в счет исполнения предстоящих обязательств по форме КНД 1165171
  2. В заявлении указать: дату заявления о зачете в счет предстоящей обязанности, сумму, указанную в заявлении, КПП, ОКТМО, КБК, срок уплаты, в который был произведен зачет, выбрать зачет отменяется полностью или частично (если частично, то необходимо указать сумму).
  3. Отправить заявление:
    • по ТКС с усиленной квалифицированной электронной подписью
    • через ЛК налогоплательщика с усиленной квалифицированной электронной подписью.

Поскольку ЕНС у налогоплательщиков – физических лиц, зарегистрированных в качестве индивидуального предпринимателя, один, ЕНП распределяется по всем обязательствам, вне зависимости от того, для погашения каких налогов предназначалась уплата. При формировании сводного налогового уведомления, имеющаяся сумма на ЕНП, резервируется налоговым органом для уплаты имущественных налогов. Если до 1 декабря 2023 появится недоимка по иным налогам и денег на ЕНП будет недостаточно, резерв будет отменен и сумма резервов погасит обязательства с более ранним сроком.

Например:

13.09.2023 налогоплательщик получил сводное налоговое уведомление с информацией об обязанности по уплате имущественных налогов по сроку уплаты 01.12.2023 в сумме 100 руб.

16.10.2023 налогоплательщиком производен платеж на ЕНП в сумме 100 руб.

17.10.2023 (то есть до наступления срока уплаты) внесенная сумма на ЕНП распределится в счет уплаты имущественных налогов по сроку уплаты 01.12.2023.

30.10.2023 наступает обязанность по уплате авансового платежа по УСН на основании ранее направленного уведомления об исчисленных суммах.

Если на ЕНП отсутствуют средства, по сроку 30.10.2023 производится автоматическое перераспределение суммы 100 руб. с имущественных налогов в УСН без начисления пеней.

Таким образом, налогоплательщик исполнит обязанность по уплате УСН, но до 01.12.2023 ему потребуется внести на ЕНП 100 руб. для исполнения обязательств по имущественным налогам.

Да, если до 1 декабря 2023 появится недоимка по иным налогам и денег на ЕНП будет недостаточно, резерв будет отменен и сумма резервов погасит обязательства с более ранним сроком.

Исключение! Если налогоплательщик является физическим лицом, не зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя, и имеющаяся сумма на ЕНП зарезервирована для уплаты имущественных налогов до 01.10.2023, такой резерв сохранится до 01.12.2023 и погасит только имущественные налоги, не смотря на наличие долга по иным налогам.

Например: 13.09.2023 налогоплательщик, зарегистрированный в качестве самозанятого, получил сводное налоговое уведомление с информацией об обязанности по уплате имущественных налогов по сроку уплаты 01.12.2023 в сумме 100 руб.

16.09.2023 налогоплательщиком производен платеж на ЕНП в сумме 200 руб.

17.09.2023 (то есть до наступления срока уплаты) 100 рублей из внесенной суммы на ЕНП распределились в счет уплаты имущественных налогов по сроку уплаты 01.12.2023.

28.09.2023 наступает обязанность по уплате налога на профессиональный доход с суммой уплаты 150 рублей.

Остаток на ЕНС в 100 руб. спишется в счет уплаты налога на профессиональный доход и сальдо ЕНС примет отрицательное значение «– 50 руб».

Поскольку сумма уплаты имущественных налогов зарезервирована до 01.10.2023, то автоматическое перераспределение суммы не производится.

Таким образом, для исполнения обязанности по уплате налога на профессиональный доход, налогоплательщику потребуется внести на ЕНС 50 руб.
Зарезервированная сумма. Что это?

УСН и ПСН: как ИП уменьшить налог на страховые взносы?

До принятия Федерального закона № 389-ФЗ предприниматель мог уменьшить налог по УСН и/или ПСН только на фактически уплаченные в соответствующем отчетном (налоговом) периоде суммы страховых взносов.

По новому порядку для уменьшения налога на фиксированные страховые взносы и страховые взносы в размере 1% с доходов, превышающих 300 тыс. руб., не требуется наличие переплаты на ЕНС, а также указание в платежном поручении КБК страховых взносов или представление заявления о зачете.

Налог (авансовые платежи) по УСН и/или ПСН уменьшаются на указанные страховые взносы, которые подлежат уплате в налоговом периоде применения УСН либо в календарном году периода действия патента.

В случае неуплаты фиксированных страховых взносов в установленный срок, они будут взыскиваться в общем порядке без пересчета УСН и ПСН.

Налогоплательщик вправе самостоятельно определять, на какую сумму (в пределах суммы страховых взносов, подлежащей к уплате) в соответствующем налоговом (отчетном) периоде производить уменьшение налога (авансового платежа) по УСН и/или ПСН.

  • При исчислении налога (авансового платежа по налогу) за налоговый период (отчетные периоды) 2023 и (или) 2024 года ИП имеют право на уменьшение налога (авансовых платежей по налогу) по УСН и/или налога по ПСН на страховые взносы, исчисленные в размере 1% с доходов, превышающих 300 тыс. рублей, за расчетный период 2023 года, уплата которых в соответствии с пунктом 2 статьи 432 НК РФ должна быть осуществлена не позднее 01.07.2024.

    Соответствующие разъяснения доведены письмом ФНС России от 25.08.2023 № СД-4-3/10872@.
  • Если после 31.12.2022 индивидуальный предприниматель оплатит страховые взносы за себя за периоды, предшествующие 2023 году, то он также может уменьшить налог по УСН и ПСН за 2023-2025 годы.

УСН и ПСН: как ИП уменьшить налог на страховые взносы?

Что делать самозанятым?

Плательщики налога на профессиональный доход могут выбрать способ уплаты.

Отдельно

в мобильном приложении «Мой налог» или через уполномоченных Партнеров. Например, сформировав квитанцию на уплату налога. Такой платеж будет автоматически зачтен для погашения только НПД.

В составе Единого налогового платежа (ЕНП)

через личный кабинет физического лица или индивидуального предпринимателя. Самозанятый вносит деньги на свой ЕНС, а дальше ФНС России автоматически распределит их по всем налогам. При наличии задолженности платеж будет направлен на ее погашение по хронологии возникновения. Если, помимо задолженности по НПД, есть задолженность по иным налогам, которая возникла раньше, то сначала будет погашена именно она.

Срок уплаты с 2023 года — не позднее 28 числа следующего месяца.

Подавать уведомления об исчисленных налогах самозанятым не нужно. Начисления формируются на основании чеков. Сумма к уплате отображается в приложении «Мой налог» и личном кабинете самозанятого.

Что делать самозанятым?

Взыскание задолженности. Что нового?

Если перечисленной на ЕНП суммы не хватит для погашения обязательств, образуется отрицательное сальдо ЕНС. Отрицательное сальдо — это долг, в отношении которого будут применяться меры взыскания.

 

В ЕНС процедура взыскания долга максимально прозрачная, и на всех этапах взыскания налоговые органы информируют плательщиков через ЛК и ТКС о сумме долга и необходимости его погасить.

Например, если плательщик не перечислил налоги в установленный срок уплаты, налоговый орган сначала направит ему в электронном виде информационное сообщение о наличии долга и только после этого вышлет требование об уплате задолженности.

Предположим, компания или предприниматель все же не заплатит. Тогда при наступлении срока уплаты по требованию налоговый орган проинформирует о последствиях неисполнения требования. А это - списание денежных средств со счетов в банке, приостановление операций по банковским счетам и даже возможен арест имущества по статье 77 НК. Если опять уплаты нет, тогда будет вынесено решение о взыскании задолженности и соответствующие инкассовые поручения направят в банк для списания со счетов.

 

Если остаются вопросы по взысканию вы можете обратиться через сервис «Оперативная помощь: разблокировка счета и вопросы по ЕНС»:

  • введите в сервисе сведения о себе и контактный номер телефона;
  • выберите вопрос из списка, например, «Не согласен с сальдо ЕНС, требуется актуализация».

Специалист свяжется с вами для уточнения причины обращения.

Подробно с порядком взыскания задолженности можно ознакомиться в разделе «Взыскание задолженности с организаций, индивидуальных предпринимателей и физических лиц».

Взыскание задолженности. Что нового?

Ответы на часто задаваемые вопросы

Особенности применения ЕНС — в специальном разделе с возможностью поиска по нужным запросам
Ответы на часто задаваемые вопросы