Доходы в виде процентов по вкладам: особенности налогообложения

Доходы в виде процентов по банковским вкладам облагаются НДФЛ только в части, превышающей установленный лимит. Необлагаемая сумма налога рассчитывается по формуле: 1 млн рублей умножается на максимальную ключевую ставку ЦБ РФ в календарном году. В 2025 года максимальная ключевая ставка составляла 21%. Таким образом в 2025 году от налогообложения освобождены доходы в виде процентов по вкладам в банках в размере 210 тысяч рублей (1 млн x 21%). Налогообложению подлежит процентный доход за 2025 год, превышающий этот порог.

Для налоговых резидентов РФ действует двухступенчатая шкала НДФЛ:

• 13% - если сумма инвестиционных доходов не превышает 2,4 млн рублей;
• 15% - повышенная ставка применяется, если доход от процентов превышает 2,4 млн рублей.

Для нерезидентов налог с депозитов уплачивается по ставке 15% независимо от размера налоговой базы.

Оплатить налог на проценты по вкладам за 2025 год необходимо не позднее 1 декабря 2026 года. Сведения о начисленных процентах банки передают в налоговые органы самостоятельно, на основании этих данных формируется налоговое уведомление.

Обращаем особое внимание, что, начиная с 2025 года к доходам в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банках больше не применяются налоговые вычеты по НДФЛ, предусмотренные статьями 218 – 221 Налогового кодекса РФ (стандартные, имущественные и другие).

Это связано с тем, что с 1 января 2025 года доходы от процентов по банковским вкладам не учитываются в составе основной налоговой базы.

Кроме того, с 2026 года проценты по вкладам, оформленным на индивидуального предпринимателя, больше не относятся к доходам от предпринимательской деятельности. Они не включаются в базу специальных налоговых режимов (УСН, ЕСХН, ПСН). Теперь такие доходы облагаются НДФЛ как личный доход физического лица и уплачиваются на основании налоговых уведомлений в установленный срок.