Дата публикации: 01.07.2022 16:22
Физические лица и предприниматели, имеющие доли в иностранных компаниях, часто сталкиваются с трудностями при сдаче налоговой отчетности. Ведь частный инвестор должен сам разобраться в специфике регулирования контролируемых иностранных компаний (КИК) и позаботиться о соблюдении требований законодательства.
О практических аспектах применения законодательства о контролируемых иностранных компаниях рассказали специалисты Инспекции ФНС России по г. Брянску на вебинаре с налогоплательщиками.
Статусом КИК обладают компании, которые контролируются налоговыми резидентами Российской Федерации (контролирующими лицами). По критерию участия контролирующим лицом признается российский налоговый резидент, доля прямого или косвенного участия которого в иностранной компании составляет более 25%. Контролирующим лицом признается также тот, чья доля менее 25%, но более 10% в компаниях, если совокупно налоговым резидентам России в такой компании принадлежит более 50% участия. По критерию контроля контролирующим признается лицо, имеющее возможность оказывать влияние на распределение прибыли соответствующей иностранной компании.
При определении совокупной доли контроля российскими лицами в расчет берется не только прямое, но и косвенное участие.
Представитель налоговой службы обратила внимание слушателей, что при приобретении или участии в создании иностранной компании, если доля такого участия составляет более 10%, в течение трех месяцев необходимо подать уведомление об этом в налоговую инспекцию. Далее нужно внимательно следить за изменением размера своей доли в уставном капитале.
Помимо требования об уведомлении о владении долями в иностранной компании, закон устанавливает следующие обязанности:
- ежегодно, в установленные п. 2 ст. 25.14 НК РФ сроки подавать уведомление о КИК. При расчете сроков подачи уведомлений о КИК также есть ряд нюансов, которые стоит учитывать в каждом отдельном случае;
- вместе с данным уведомлением необходимо предоставить документы, подтверждающие размер прибыли, ее отсутствие или убытка КИК. Такими документами является, как правило, финансовая отчетность компании (при ее отсутствии иные подтверждающие документы) и аудиторское заключение, если аудит для компании обязателен;
- налоговая вправе запросить любую дополнительную информацию, которую необходимо представить в течение месяца. На практике это крайне важный пункт, нарушение которого может привести к наложению существенного штрафа.
До 2021 года отсутствие поданного в срок уведомления о КИК наказывалось штрафом 100 тыс. рублей. Однако с 2021 года он вырос сразу до 500 тыс. рублей (ст.129.6 НК РФ). Столько же придется заплатить и за не предоставленную вовремя отчетность (п.1.1 ст.126 НК РФ).
Необходимо помнить, что предусмотрен отдельный штраф за неуведомление об участии в иностранной компании (не путать с предыдущим об участии в КИК!). Указанный штраф также применим к каждому случаю неуведомления налоговой инспекции об изменении размера доли, порядка участия или прекращении участия в иностранной компании.
Самый большой штраф предусмотрен за непредоставление в 30-дневный срок запрошенной налоговой инспекцией дополнительной информации (п.1.1-1 ст.126 НК РФ). В этом случае придется заплатить 1 млн рублей, что еще раз подтверждает полезность заблаговременной подготовки и предоставления в ФНС максимально полного комплекта документов.
Вебинар можно посмотреть в записи по ссылке: https://www.youtube.com/channel/UCBr-2RA7VoHHPn6EsfTOwgQ