Бизнес получил разъяснения: что учесть в расчете НДС для УСН

В администрации Выгоничского района Брянской области состоялась встреча с представителями бизнес-сообществом, в которой приняли участие сотрудникиУправления. Заместитель начальника отдела камерального контроля налога на добавленную стоимость № 1 Наталья Певнева рассказала о налоговом законодательстве в части НДС, в том числе для плательщиков на УСН.

Реформа НДС при УСН внесла ряд изменений. Одно из основных – порог доходов, после превышения которого бизнес на УСН должен платить НДС, замораживается на уровне 20 млн рублей до 2029 года (Федеральный закон от 04.07.2026 N 228-ФЗ).

Лимиты для применения ставок по НДС стали следующими:

• доход за 2025 год менее 20 млн рублей – освобождение от уплаты НДС;
• доход за 2025 год от 20 до 272,5 млн рублей – ставка 5%, 7% или 22%;
• доход за 2025 год от 272,5 до 490,5 млн рублей – ставка 7% или 22%;
• доход за 2025 год более 490,5 млн рублей – утрата права применения УСН, переход на общую систему налогообложения, НДС 22%.

Налогоплательщики УСН, впервые ставшие плательщиками НДС, вправе отказаться от применения специальной налоговой ставки (5%, 7%) в течение четырех последовательных налоговых периодов, начиная с первого налогового периода, за который представлена налоговая декларация.

На что стоит обратить внимание:

1. НДС исчисляется по отгрузке, а не по оплате. Счета-фактуры выставляются в течение пяти дней после отгрузки, а не оплаты.
2. При выставлении счета-фактуры с НДС плательщиками УСН, которые освобождены от исчисления НДС, у плательщика возникает обязанность представить налоговую декларацию по НДС и заплатить налог в бюджет. При этом право на вычет не возникает.
3. Выбранная ставка применяется ко всем операциям по всем покупателям.
4. При применении специальных ставок 5% и 7% вычеты не применяются (предусмотрены в исключительных случаях).
5. При применении плательщиком УСН ставки НДС 22% возникает право применять вычета, в том числе по остаткам товара, не использованным в период УСН. Право на такие вычеты должно быть документально подтверждено (результаты инвентаризации, сведения из книги учета доходов и расходов и т.д.).
6. Сумма дохода пересчитывается ежегодно. Если с начала нового года плательщик УСН получает освобождение от уплаты НДС, то сумма НДС, ранее принятая к вычету, подлежит восстановлению в последнем налоговом периоде (4 квартал).
7. Налоговые агенты исчисляют НДС только по ставке 22%. Аналогично при ввозе товаров на территорию РФ. Специальные ставки по данным операциям не применяются.