Дата публикации: 07.03.2023 16:15
6 февраля сотрудники Межрайонной ИФНС России № 8 провели семинар для индивидуальных предпринимателей Суражского района, применяющих специальные налоговые режимы. Участникам семинара рассказали, как уменьшить авансовые платежи по УСН и платежи по ПСН на фиксированные страховые взносы.
Для фиксированных страховых взносов в размере 43 211 руб. за 2022 год был установлен срок уплаты 09.01.2023 (перенос с 31.12.2022 в связи с выходными).
1. Пример для ПСН (нет наемных работников).
20.11.2022 уплачены фиксированные страховые взносы в размере 43 211 руб. Срок уплаты для них — 09.01.2023. Патент получен на весь 2022 год, сумма налога по патенту — 100 000 руб. Налогоплательщик вправе уменьшить сумму налога на ПСН за 2022 год на уплаченные в том же году страховые взносы. Налог к уплате составит 56 789 руб.: 100 000 руб. - 43 211 руб. Для уменьшения нужно подать Уведомление об уменьшении ПСН.
В этом случае не нужно представлять налоговые декларации (расчёты) и уведомления об исчисленных суммах, так как размер таких страховых взносов определен положениями НК РФ.
2. Пример для ПСН (есть наемные работники).
Налогоплательщик на ПСН 05.02.2023 уплатил денежные средства на КБК ЕНП в счет уплаты фиксированных страховых взносов за 2023 год в размере 45 000 руб. по сроку уплаты 31.12.2023 и 15.02.2023 денежные средства на КБК ЕНП в счет уплаты страховых взносов за наемных работников в размере 8 000 руб. за январь по сроку уплаты 28.02.2023.
Патент получен на период с 01.01.2023 по 31.03.2023. Сумма налога по патенту — 100 000 руб.
Налогоплательщик вправе уменьшить налог на ПСН за 2023 год на уплаченные в 2023 году страховые взносы как за себя, так и за работников. При использовании труда наемных работников в деятельности на ПСН налог по патенту уменьшается не более чем на 50%.
Налог на ПСН к уплате составит 50 000 руб.: 100 000 руб. - 50 000 руб.
Для этого следовало не позднее 25.02.2023 необходимо представить Уведомление об исчисленных суммах в отношении страховых взносов за январь 2023 года, уплаченных за работников. Также нужно до 31.03.2023 подать в налоговый орган Заявление о зачете перечисленной суммы ЕНП в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате фиксированных страховых взносов.
Уведомление об уменьшении налога по ПСН за 2023 год можно представить как в 2023, так и в 2024 году.
3. Пример для УСН (объект «Доходы»)
30.12.2022 уплачены фиксированные страховые взносы за 2022 год в размере 43 211 руб. по сроку уплаты 09.01.2023. В тот же день уплачены страховые взносы с доходов свыше 300 000 руб. за 2022 год в размере 16 800 руб. по сроку уплаты 03.07.2023. Налог по УСН за 2022 год — 200 000 руб.
Налогоплательщик вправе уменьшить налог по УСН за 2022 год на фиксированные страховые взносы в размере 60 011 руб.: 43 211 руб. + 16 800 руб. Для этого в декларации за 2022 год отражаются суммы уплаченных в 2022 году страховых взносов. Уведомление об исчисленных суммах в отношении уплаченных фиксированных страховых взносов подавать не нужно.
09.01.2023 уплачены денежные средства на КБК ЕНП в счет уплаты фиксированных страховых взносов за 2022 год — 43 211 руб. Также уплачены денежные средства на КБК ЕНП в счет уплаты страховых взносов с доходов свыше 300 000 руб, для которых срок уплаты — 03.07.2023
Налогоплательщик вправе уменьшить авансовый платеж за I квартал 2023 года по УСН на всю сумму страховых взносов, уплаченную в I квартале 2023 года.
Если денежные средства в счет уплаты страховых взносов были перечислены на КБК ЕНП, то для уменьшения авансового платежа по УСН за I квартал 2023 года на уплаченные в 1 квартале 2023 года страховые взносы, срок уплаты которых еще не наступил (03.07.2023), необходимо до 31.03.2023 подать в налоговый орган Заявление о зачете на сумму взносов с доходов свыше 300 000 руб. или уплатить страховые взносы платежным поручением с реквизитами страховых взносов (КБК, отчетный период, и т.п.).
Без такого заявления или платёжного поручения уменьшение авансового платежа на сумму взносов с доходов свыше 300 000 ру. будет возможно только по УСН за III квартал 2023 года. Так как именно 03.07.2023 при наличии положительного сальдо ЕНС будет осуществлен зачет в счет уплаты страховых взносов.
Кроме того, до 25.04.2023 необходимо представить Уведомление об исчисленных суммах в отношении авансового платежа по УСН за 1 квартал 2023 года. Указанное уведомление можно не представлять, если в платежном поручении на перечисление авансового платежа по УСН за 1 квартал (с учетом уменьшения на сумму фиксированных страховых взносов) будут указаны реквизиты для уплаты УСН (КБК УСН, отчетный период и т.п.)
Уведомление об исчисленных суммах в отношении фиксированных страховых взносов не представляется.
Подробная информация о том, как уменьшить налог на уплаченные страховые взносы при использовании УСН и ПСН - на сайте ФНС России в разделе «Единый налоговый счет».