Разъяснен порядок налогообложения доходов китайской организации, полученных по лицензионному договору

Согласно статье 11 «доходы от авторских прав и лицензий» Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Китайской Народной Республики об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы от 27.05.1994 закреплено право налогообложения роялти за государством, в котором эти роялти возникают, но ограничивает это право предельным налогом, рассчитываемым по ставке, не превышающей ставку, размер которой определяют Договаривающиеся Государства, то есть 10 процентов.

Установленное ограничение возможности налогообложения роялти означает, что в государстве - источнике дохода (в данном случае в России) ограничивается право применять его национальное законодательство, в частности, ограничивается право применять ставку 20 процентов, при налогообложении доходов иностранной организации - резидента Китая в виде роялти, установленную законодательством РФ для реализации налогообложения доходов иностранных организаций у источника выплаты.

Исходя из вышеизложенного, доходы за использование товарного знака, причитающиеся китайской организации, при предоставлении подтверждения о постоянном местонахождении, подлежат налогообложению в России по ставке 10 процентов, при этом налог исчисляется и удерживается российской организацией.

Соответствующее письмо Минфина России от 04.08.2014 №03-08-13/38309 доведено по системе налоговых органов письмом ФНС России от 07.10.2014 № ГД-4-3/20576@ и размещено в разделе «Разъяснения ФНС, обязательные для применения налоговыми органами».