Письмо от 06.12.2023 № БС-4-11/15314@

Об утверждении приказов и направлении рекомендуемых документов

Номер: БС-4-11/15314@
Дата письма: 06.12.2023
Дата публикации: 07.12.2023
Категория (тематика) письма: Налог на доходы физических лиц
Теги: Статья 221.1 НК РФ, Статья 219 НК РФ


Вопрос: О предоставлении социальных налоговых вычетов по НДФЛ с 01.01.2024

Ответ:

Федеральная налоговая служба сообщает, что с 1 января 2024 года вступают в силу положения, введенные Федеральным законом от 31.07.2023 № 389-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и о приостановлении действия абзаца второго пункта 1 статьи 78 части первой Налогового кодекса Российской Федерации» (далее – Федеральный закон), в части порядка предоставления социальных налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц по расходам, связанным с медицинскими и образовательными услугами, добровольным медицинским страхованием, негосударственным пенсионным обеспечением, добровольным пенсионным страхованием и добровольным страхованием жизни, а также с физкультурно-оздоровительными услугами.

Данный Федеральный закон предполагает введение унифицированных документов, подтверждающих фактические расходы налогоплательщиков-физических лиц на соответствующие медицинские, образовательные и другие оказанные услуги (на уплату страховых (пенсионных) взносов), заменяющих все действующие в настоящее время подтверждающие право на социальные налоговые вычеты документы, и выдаваемых налогоплательщикам организациями и индивидуальными предпринимателями, осуществляющими образовательную деятельность, организациями и индивидуальными предпринимателями, осуществляющими медицинскую деятельность, страховыми организациями, негосударственными пенсионными фондами, а также физкультурно-спортивными организациями и индивидуальными предпринимателями, осуществляющими деятельность в области физической культуры и спорта в качестве основного вида деятельности.

Также Федеральным законом предусматривается возможность представления соответствующих сведений, подтверждающих фактические расходы налогоплательщиков на оплату услуг (уплату страховых (пенсионных) взносов), в налоговый орган непосредственно указанными организациями, индивидуальными предпринимателями, негосударственными пенсионными фондами в электронной форме, по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи - при наличии у них технической возможности на такое взаимодействие с налоговыми органами.

Соответствующие изменения внесены в статьи 219 и 221.1 Налогового кодекса Российской Федерации и применяются к расходам налогоплательщиков, понесенным с 1 января 2024 года.

Таким образом, данные сведения уже в 2024 году будут использоваться для подтверждения права налогоплательщиков на соответствующие социальные налоговые вычеты для получения их в течение налогового периода (2024 года) у работодателя, а с 1 января 2025 года по расходам граждан, произведенным в 2024 году, в рамках упрощенного порядка предоставления социальных налоговых вычетов и налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за истекший налоговый период (2024 год).

В целях реализации данных изменений утверждены и размещены на сайте ФНС России соответствующие приказы ФНС России

Одновременно ФНС России направляет для сведения и использования в работе следующие рекомендуемые документы, используемые с 01.01.2024 в рамках процедуры предоставления социальных налоговых вычетов:

форматы представления справок об оплате соответствующих услуг (уплате страховых (пенсионных) взносов) для представления в налоговый орган в электронной форме и XSD-схемы к ним;

форма сообщения налогового органа о результатах обработки сведений, полученных в целях предоставления социального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц в упрощенном порядке, в электронной форме (форма по КНД 1184048);

формат передачи сообщения налогового органа о результатах обработки сведений, полученных в целях предоставления социального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц в упрощенном порядке, в электронной форме и XSD-схема к нему;

бланки журналов сформированных справок (сведений) об оплате соответствующих услуг (уплате страховых (пенсионных) взносов) для представления в налоговый орган, для использования организациями и индивидуальными предпринимателями, оказывающими соответствующие услуги.

УФНС России по субъектам Российской Федерации необходимо довести настоящее письмо и приложения к нему до нижестоящих налоговых органов.


Приложение: Рекомендуемые документы



Действительный государственный советник
Российской Федерации 2 класса
С.Л. Бондарчук