Дата публикации: 03.11.2015 14:20 (архив)
Это архивная публикация - она может содержать устаревшую информацию.
Федеральным Законом от 02.05.2015 № 113-ФЗ внесены изменения, в соответствии с которыми с 2016 года налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных , за первый квартал, полугодие, девять месяцев - не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год - не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В указанном документе отражается обобщенная информация по всем физическим лицам: суммы начисленных и выплаченных доходов, предоставленные вычеты, исчисленные и удержанные суммы налога, а также другие данные, которые нужны для определения суммы НДФЛ.
Расчет представляется в электронной форме. Однако если численность физических лиц, получивших доходы от налогового агента за год, не превышает 25 человек, то можно подать этот документ на бумажном носителе.
Следует отметить, что при определении налогового органа, куда необходимо представить расчет по НДФЛ, российские организации, имеющие обособленные подразделения, а также налоговые агенты, которые отнесены к крупнейшим налогоплательщикам, должны учитывать специальные положения. Налоговые агенты - организации, отнесенные к категории крупнейших налогоплательщиков, представляют документ, содержащий сведения о доходах физических лиц за истекший налоговый период и суммах налога на доходы физических лиц, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации, и расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в том числе в отношении физических лиц, получивших доходы от обособленных подразделений указанных организаций, в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика либо в налоговый орган по месту учета такого налогоплательщика по соответствующему обособленному подразделению (отдельно по каждому обособленному подразделению).
В случае недобросовестного исполнения обязанности налоговым агентом по представлению расчета могут возникнуть негативные последствия: взыскание штрафа за несвоевременное представление документа либо представление недостоверных сведений, а также приостановление операций по счетам и переводов денежных средств за опоздание с подачей в течение 10 дней.
В соответствии с п. 1.2 ст. 126 Налогового кодекса РФ (в редакции Федерального закона от 02.05.2015 № 113-ФЗ) за каждый полный или неполный месяц нарушения установленного срока подачи расчета по исчисленным и удержанным суммам НДФЛ взыскивается 1000 рублей.
Кроме того, с 01.01.2016 российские организации, имеющие обособленные подразделения, обязаны подавать справки по форме 2-НДФЛ в отношении работников обособленных подразделений по месту нахождения обособленного подразделения. Тогда как, крупнейший налогоплательщик, имеющий обособленные подразделения, может подать расчет исчисленных и удержанных сумм налога и сведения по форме 2-НДФЛ о доходах, полученных физлицами от этих подразделений, по месту своего учета либо по месту учета каждого подразделения.
Удержанный НДФЛ должен быть перечислен не позднее даты, следующей за днем выплаты дохода. Это общее правило установлено в п. 6 ст. 226 Налогового кодекса РФ (в новой редакции). Исключение касается отпускных и пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком). Удержанный с них НДФЛ нужно перечислять в бюджет не позднее последнего дня месяца, в котором они выплачены.
Сейчас дата перечисления НДФЛ в бюджет зависит от дня перевода налоговым агентом с его счета на счет физического лица денежных средств либо фактического получения лицом дохода.
Уважаемые налогоплательщики! В целях избежания налоговой ответственности рекомендуем Вам обратить внимание на изменения в налоговом законодательстве по налогу на доходы физических лиц с 2016 года.