Дата публикации: 27.01.2016 16:21 (архив)
Это архивная публикация - она может содержать устаревшую информацию.
Проблема несвоевременного и неполного удержания и перечисления налоговыми агентами налога на доходы физических лиц за последние годы приобрела масштабное значение. Отсутствие в течение календарного года информации о начисленных и удержанных суммах налогов налоговыми агентами, а также полномочий по бесспорному взысканию задолженности по НДФЛ до подтверждения ее суммы выездной налоговой проверкой препятствовали повышению собираемости налога. Все это послужило основанием для внесения существенных поправок в налоговое законодательство.
В целях повышения финансовой дисциплины с 1 января 2016 года для налоговых агентов по налогу на доходы физических лиц введена новая обязанность ежеквартально представлять налоговую отчетность (расчет о доходах физических лиц по форме 6-НДФЛ).
Расчет - это документ, содержащий обобщенную информацию в целом по всем физическим лицам, получившим доходы от налогового агента ( его обособленного подразделения) о суммах начисленных и выплаченных гражданам доходов, предоставленных налоговых вычетах, об исчисленных и удержанных суммах налога, а также другие данные, служащие основанием для исчисления налога.
Срок сдачи расчета по итогам I квартала, полугодия и 9 месяцев - не позднее последнего дня месяца, следующего за I, II и III кварталами соответственно (то есть не позднее 30 апреля, 31 июля, 31 октября). Срок для сдачи расчета за год - не позднее 1 апреля следующего года. Расчеты по форме 6-НДФЛ будут являться предметом камеральной налоговой проверки.
Введение такой отчетной формы позволит налоговым органам оперативно проводить камеральные налоговые проверки правильности исчисления и удержания налога, а также контролировать своевременность перечисления налоговыми агентами сумм НДФЛ и незамедлительно применять меры по уплате налога в бюджет.
С 1 января 2016 года неуплаченная сумма НДФЛ подлежит принудительному взысканию. В случае неуплаты или неполной уплаты НДФЛ в установленный срок налоговым органом будет принято решение о взыскании налога за счет денежных средств на счетах налогового агента.
Не перечисляя НДФЛ, налоговые агенты незаконно пользуются бюджетными средствами. В связи с этим законодателем усилена ответственность налоговых агентов. В текущем году налоговым агентам, своевременно не перечисляющим НДФЛ, предстоит заплатить штрафные санкции и пени, а налоговым агентам, не представившим расчеты по форме 6-НДФЛ, будут закрыты расчетные счета.
Рассмотрим пример. Организация не исполняла обязанность налогового агента по НДФЛ в течение 1 квартала 2016 года. Задолженность составила 90 тысяч рублей (30 тыс. рублей за каждый месяц квартала). Заработная плата выплачивалась ежемесячно. Длительность просрочки оплаты составляет за январь 90 дней, за февраль – 60, за март 30 дней.
С 1 января 2016 года ставка рефинансирования приравнивается в ключевой ставке ЦБ РФ и составляет 11%. Расчет пени будет выглядеть следующим образом:
пеня за январь = 30000 x 1 / 300 x 90 (число дней) x 11 : 100 = 990 рублей;
пеня за январь-февраль = 990 +(60000 x 1 / 300 x 60 (число дней) x 11 : 100) = 2310 рублей;
пеня за январь-март= 2310 + (90000 x 1 / 300 x 30 (число дней) x 11 : 100) = 3300 рублей.
Кроме того, налоговому агенту будет предъявлен штраф за несвоевременную уплату налога в размере 20% от суммы задолженности, который составит 90000 х 20 : 100= 18000 рублей. Сумма к уплате с учетом пени и штрафа составит — 111300 рублей.
Во избежание штрафных санкций и пени налоговым агентам необходимо своевременно перечислять НДФЛ, удержанный с заработной платы работников, а также представлять расчеты по форме 6-НДФЛ в установленные сроки.