С 1 января увеличена ставка по НДС до 22%

Управление ФНС России по Воронежской области информирует, что с 1 января 2026 года вступила в силу новая редакция Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой основная ставка налога на добавленную стоимость (НДС) изменилась с 20% до 22 процентов. Соответствующие изменения внесены Федеральным законом от 28.11.2025 № 425-ФЗ.

Налоговая ставка 22% применяется ко всем товарам, работам, услугам и имущественным правам, которые будут отгружены, выполнены или переданы начиная с 1 января 2026 года.

Закон не предусматривает исключений для долгосрочных договоров, заключенных до повышения ставки. Даже если контракт подписан в 2025 году или ранее, при отгрузке продукции после 1 января 2026 года продавец обязан исчислять НДС по ставке 22%.

Обращаем внимание на порядок расчетов в типичных ситуациях:

• Изменение стоимости: если после 1 января 2026 года меняется цена товаров, которые были отгружены до этой даты (по ставке 20%), то составляется корректировочный счет-фактура и применяется ставка, действующая на дату отгрузки;
• Исправление ошибок: при исправлении счетов-фактур в отношении товаров, отгруженных до повышения ставки, сохраняется ставка, действовавшая на момент первичной отгрузки.

Изменились также форматы фискальных документов (приказ ФНС России от 08.12.2025 N ЕД-7-20/1050@). Вся контрольно-кассовая техника должна быть обновлена и иметь возможность формировать кассовые чеки с указанием новой ставки.

При этом пользователи ККТ должны формировать налоговую отчетность с учетом новой ставки НДС. По расчетам, совершенным в период с 01.01.2026 года до обновления ККТ и ПО, не требуется формирование кассовых чеков коррекции с новой ставкой НДС.

Указание в кассовом чеке прежней ставки НДС 20% с 1 января 2026 года допустимо только в определенных ситуациях, которые приведены в письме ФНС России от 15.12.2025 г. № АБ-4-20/11248@. В частности, речь идет о следующих ситуациях:

• возврат товара с 1 января 2026 года, если он был реализован до 2026 года;
• формирование кассового чека коррекции с 1 января 2026 года по расчету, совершенному до 2026 года;
• предоплата за товар получена до 2026 года, а реализация товара произведена после 1 января 2026 года;
• предмет расчета был передан до 2026 года без оплаты, а оплата была произведена после 1 января 2026 года.