Дата публикации: 14.04.2015 15:28 (архив)
Это архивная публикация - она может содержать устаревшую информацию.
Наибольший интерес вызвали вопросы получения налоговых вычетов.
Вопрос: Имеет ли право налогоплательщик воспользоваться социальным налоговым вычетом в связи с расходами на негосударственное пенсионное обеспечение.
Ответ: Налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета, в сумме, уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде пенсионных взносов, по договору негосударственного пенсионного обеспечения. Данный договор налогоплательщик должен заключить с негосударственным пенсионным фондом в свою пользу и (или) в пользу супруга (в том числе вдовы, вдовца), родителей (в том числе усыновителей), детей-инвалидов (в том числе усыновленных, находящихся под опекой).
Данный вычет вправе применить граждане, которые из собственных средств уплатили дополнительные взносы на накопительную часть трудовой пенсии. Надо иметь ввиду, что он имеет ограничения и не может превышать предельную сумму в размере 120 тысяч рублей.
Если же дополнительные взносы на накопительную часть пенсии уплачивает работодатель за счет своих средств, данный социальный вычет физическому лицу не положен.
Вычет предоставляется по окончании года, в котором были совершены расходы на уплату дополнительных страховых взносов. Основанием для вычета является заявление налогоплательщика, которое он подает в налоговый орган одновременно с налоговой декларацией 3-НДФЛ, и документами, подтверждающими фактические расходы на уплату дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии.
Вопрос: О получении пенсионером имущественного вычета по НДФЛ при приобретении доли в праве собственности на квартиру в 2013 году.
Ответ: В соответствии с п.2 ст.2 Федерального закона N 212-ФЗ от 23.07.2013 "О внесении изменения в ст.220 ч. второй Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Закон) положения ст.220 Кодекса применяются к правоотношениям по предоставлению имущественного налогового вычета, возникшим после дня вступления в силу Закона, то есть с 1 января 2014 года.
Согласно пп.6 и 7 п.3 ст.220 Кодекса, налогоплательщик имеет право на получение данного вычета, в размере фактически понесенных расходов, но не более 2 млн. рублей, при условии, если налогоплательщик ранее не получал имущественный налоговый вычет и если документы, подтверждающие возникновение права собственности на объект оформлены после 1 января 2014 года.
В случае, если документы, подтверждающие возникновение права собственности на объект (либо акт о передаче - при приобретении прав на объект долевого строительства), оформлены до 1 января 2014 года, налогоплательщики вправе реализовать свое право на указанный налоговый вычет, в порядке, установленном ст.220 Кодекса в редакции, действовавшей до вступления в силу Закона, как и в нашем рассматриваемом случае, так как доля в праве собственности на квартиру приобретена налогоплательщиком в 2013 году.
Вместе с тем Законом также внесены изменения в статью 220 Кодекса, корректирующие не порядок предоставления указанного имущественного налогового вычета, а условия, при которых налогоплательщик-пенсионер вправе перенести остаток имущественного налогового вычета на предшествующие налоговые периоды.
Так, п. 10 ст. 220 Кодекса снято условие, в соответствии с которым налогоплательщики-пенсионеры вправе перенести остаток имущественного налогового вычета на предшествующие налоговые периоды, но не более трех, только в случае отсутствия у них доходов, облагаемых по налоговой ставке 13 процентов.
Таким образом, с 1 января 2014 года все налогоплательщики-пенсионеры вне зависимости от наличия у них доходов, облагаемых по налоговой ставке 13 процентов, и даты приобретения недвижимого имущества, вправе перенести на предшествующие налоговые периоды остаток имущественного налогового вычета. При этом размер полагающегося налогоплательщику имущественного налогового вычета определяется в соответствии с действующим, на дату приобретения недвижимого имущества, законодательством.