Дата публикации: 03.06.2015 10:29 (архив)
Это архивная публикация - она может содержать устаревшую информацию.
Управление ФНС России по Иркутской области отвечает на часто встречающийся вопрос налогоплательщиков о правомерности отказа инспекции в возврате переплаты по НДФЛ на расчетный счет (письмо от 29.05.2015 №16-26/008899@ «Об ответах на наиболее часто задаваемые налогоплательщиками вопросы»).
- Организация ошибочно уплатила налог на доходы физических лиц и обратилась в налоговый орган с заявлением о его возврате на расчетный счет. Правомерно ли налоговым органом вынесен отказ по причине непредставления организацией оригиналов справок о доходах физических лиц (форма 2-НДФЛ)?
- Согласно ст. 3 Закону Российской Федерации от 21.03.1991 № 943-1 «О налоговых органах Российской Федерации» налоговые органы в своей деятельности руководствуются Конституцией Российской Федерации, федеральными конституционными законами, Налоговым кодексом Российской Федерации и другими федеральными законами, данным законом и иными законодательными актами Российской Федерации, нормативными правовыми актами Президента Российской Федерации и нормативными правовыми актами Правительства Российской Федерации, международными договорами Российской Федерации, а также нормативными правовыми актами федеральных органов исполнительной власти, органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления, принимаемыми в пределах их полномочий по вопросам налогов и сборов.
В соответствии со ст. 32 НК РФ на налоговые органы возложена обязанность контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах. Налоговые агенты согласно п. 6 ст. 226 НК РФ обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках. При этом п. 9 ст. 226 НК РФ установлено, что уплата налога за счет средств налоговых агентов не допускается. В ситуации излишнего перечисления налога налоговому агенту необходимо обратиться в налоговый орган с заявлением о возврате на расчетный счет организации суммы, не являющейся налогом на доходы физических лиц и ошибочно перечисленной в бюджетную систему Российской Федерации.
Согласно пп. 5 п. 1 ст. 21, п. 2 ст. 24 НК РФ налоговые агенты имеют право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченного либо излишне взысканного налога, пеней и штрафов. Пунктами 2, 6 ст. 78 НК РФ установлено, что зачет или возврат суммы излишне уплаченного налога производится налоговым органом по месту учета налогоплательщика, если иное не предусмотрено НК РФ, без начисления процентов на эту сумму по письменному заявлению налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления и при отсутствии у него недоимки по другим налогам и задолженности по иным обязательным платежам в бюджет.
В соответствии с п. 14 ст. 78 НК РФ правила, установленные указанной статьей, распространяются на налоговых агентов. Следует отметить, что НДФЛ имеет свою специфику, которая заключается в отсутствии возможности налоговому органу установить на основании сведений 2-НДФЛ наличие переплаты по налогу. В этой связи, налоговый агент для возврата излишне перечисленного в бюджет налога должен документально подтвердить первичными бухгалтерскими документами наличие факта переплаты по НДФЛ. При этом НК РФ не установлен конкретный перечень документов, которые подтверждают факт перечисления НДФЛ в размере большем, чем удержано с физических лиц.
В случае если налоговый агент обращается за возвратом переплаты по НДФЛ, возникшей в налоговом периоде, за который еще не представлены сведения 2-НДФЛ, то с заявлением о возврате следует представить сформированные за этот период справки. Если такие сведения в порядке ст. 230 НК РФ были представлены в налоговый орган, то повторно с заявлением их представлять не нужно. Кроме того, следует представить бухгалтерские справки о суммах начисленного, удержанного и перечисленного НДФЛ, расчетные ведомости, отражающие все облагаемые доходы и суммы начисленного НДФЛ, оборотно-сальдовые ведомости по счету 68, содержащие сводные суммы начисленного и перечисленного НДФЛ.
Исходя из вышеизложенного, обществу следует повторно направить в инспекцию заявление о возврате переплаты и представить вышеуказанные документы.